財(cái)務(wù)人員不用慌，其實(shí)促銷活動(dòng)萬變不離其宗，把握以下兩個(gè)原則足矣：
“買+送”類促銷可作為折扣處理
“買+送”類促銷活動(dòng)特征是消費(fèi)者享受的優(yōu)惠是要在其消費(fèi)的前提下才能實(shí)現(xiàn)的，而且享受的優(yōu)惠和消費(fèi)的行為是同時(shí)發(fā)生的。
常見的促銷表現(xiàn)形式有：
對于這類型的促銷活動(dòng)，稅務(wù)上可以作為商業(yè)折扣處理，但要注意優(yōu)惠的金額與購買商品的金額需要在同一張發(fā)票上顯示，才能按照優(yōu)惠后的余額繳納增值稅。
以買產(chǎn)品贈(zèng)送小樣為例，開發(fā)票的時(shí)候可以這樣開：
“直接贈(zèng)送”促銷需要視同銷售
“直接贈(zèng)送”類的促銷的特征就是無需消費(fèi)即可享受優(yōu)惠，說白點(diǎn)就是免費(fèi)送，不要錢。
常見的促銷表現(xiàn)形式是：
對于這類促銷，商家需要就贈(zèng)送的物品視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。全面營改增前，贈(zèng)送服務(wù)類項(xiàng)目不需要視同銷售，但營改增后，贈(zèng)送服務(wù)類項(xiàng)目同樣需要視同銷售。
若為自產(chǎn)商品，視同銷售價(jià)格為企業(yè)近期銷售同類產(chǎn)品的平均價(jià)格；若為外購物品，視同銷售價(jià)格為購買時(shí)的價(jià)格。
贈(zèng)送小技巧
如果贈(zèng)送的是樣品或者特制的贈(zèng)品，市場上沒有同樣的物品銷售，視同銷售時(shí)可以按照成本*(1+利潤率)的組成價(jià)格作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
參考法規(guī)：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四、第十六條
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條
國稅函[2008]828號(hào)文第二、第三條
財(cái)稅[2016]36號(hào)文
