一些企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制,即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本收入,年度結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核結(jié)果再確定其效益收入。那么年薪制個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的呢？接下來卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹。
在年薪制的情況下，發(fā)放年薪方式有三種，一是全年集中一次發(fā)放；二是將年薪全部平均分?jǐn)偟?2個(gè)平均發(fā)放；三是將年薪當(dāng)中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎(jiǎng)金形式發(fā)放。
例一，假設(shè)某企業(yè)高層管理人員為年薪為60萬元，分別不同發(fā)放方式下的應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
年薪制個(gè)人所得稅計(jì)算方法一：
發(fā)放方式一：全年一次性發(fā)放方式下：根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）通知規(guī)定計(jì)算。
500000÷12=50000 根據(jù)商數(shù)查稅率表為“超過35000元至55000元的部分”，對(duì)應(yīng)的稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元。再依據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）通知規(guī)定計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅額=600000×30%-2755=177245元。
年薪制個(gè)人所得稅計(jì)算方法二：
發(fā)放方式：將年薪平均分?jǐn)偟?2個(gè)平均發(fā)放。
1、月發(fā)放數(shù)600000÷12=50000
2、月應(yīng)納稅所得額=50000-3500=46500（查稅率表，對(duì)應(yīng)稅率30%，速算扣除數(shù)2755元）
3、月應(yīng)繳稅額=46500×30%-2755=11195
4、全年應(yīng)納個(gè)稅額 11195×12=134340
年薪制個(gè)人所得稅計(jì)算方法三：
發(fā)放方式：將年薪當(dāng)中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎(jiǎng)金形式發(fā)放。
由于年薪一定的情況下，年終獎(jiǎng)與年基本月薪存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。這就需要在二者之間作出合理分配，如何合理分配發(fā)放才能使個(gè)人收入最大化，這是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的 課題。筆者也曾上網(wǎng)查閱了相關(guān)方面的資料，但用數(shù)學(xué)模型方法計(jì)算實(shí)在太深澳，讓人難以理解，于是想通過樸實(shí)的方法進(jìn)行試算。即分別采用用足對(duì)應(yīng)檔次稅率的 上限額的方法進(jìn)行試算。
A方案：運(yùn)用平均發(fā)放適用稅率的上一檔稅率，并用足該檔次稅率對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額級(jí)距的上限額。
例如全部平均按月發(fā)放的適用稅率為30%，那么上一檔稅率為25%。查稅率表中應(yīng)納稅所得額級(jí)距的上限額為35000元，加上扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500元，所以每月發(fā)放按38500元計(jì)發(fā)，余下的采用年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的方法。
平時(shí)每月發(fā)38500元，全年月度應(yīng)繳個(gè)稅[（38500-3500）×25%-1005] ×12= 92940元
年終一次發(fā)放（600000-38500×12）=138000元，按（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）政策規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算，138000除以12的商數(shù)為11500，查稅率表一對(duì)應(yīng)的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005.應(yīng)繳個(gè)稅為： 138000×25%-1005=33495
將月度應(yīng)繳稅額與全年一次發(fā)放的應(yīng)繳稅額相加得全年應(yīng)納稅額為：92940+33495=126435
B方案：
如果先用足年終獎(jiǎng)適用稅率對(duì)應(yīng)級(jí)距的上限額，余下的按12個(gè)月平均發(fā)放。
根據(jù)前面方案年終獎(jiǎng)行用稅率為25%，查稅率表中應(yīng)納稅所得額級(jí)距的上限額為35000元，那么將年終獎(jiǎng)發(fā)放安排35000×12=420000，那么月度發(fā)放為180000元，則每月15000元。
那么全年月度應(yīng)繳個(gè)稅[（15000-3500）×25%-1005] ×12=22440 元
年終一次發(fā)放420000元，按（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）政策規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算，應(yīng)繳個(gè)稅為： 420000×25%-1005=103995
全年應(yīng)繳納個(gè)稅 22440+103995=126435
得到結(jié)果是A方案與B方案應(yīng)納稅額相等。
但是第三種發(fā)放方式比第一種發(fā)放方式節(jié)稅50810元，比第二種發(fā)放方式節(jié)稅7905元。所以實(shí)行年薪制的情況下，應(yīng)該將年薪制中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎(jiǎng)金形式發(fā)放。
上例中第三種發(fā)放方式A方案與B方案應(yīng)納稅額相等。但并等于所有年薪制下二者隨意分配都是相等的。本例相等的原因是二種方案的最后適用稅率均為25%，如果出現(xiàn)二者適用稅率不同的情況下就會(huì)出現(xiàn)差異。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“年薪制個(gè)人所得稅計(jì)算方法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
