經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016 年5 月1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
以下為納稅人繳納增值稅的葵花寶典↓
第一項(xiàng)：稅務(wù)登記
如您目前未辦理國(guó)稅稅務(wù)登記證，就要密切關(guān)注廣州國(guó)稅網(wǎng)站、微信、微博信息等相關(guān)信息。
如您目前已辦理國(guó)稅稅務(wù)登記(包括：臨時(shí)登記)，則無需重新申領(lǐng)登記證件。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在近期逐戶核實(shí)納稅人基本信息，可能出現(xiàn)個(gè)別納稅人需通過電話核實(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息的情況。
第二項(xiàng)：資格登記
1、如果您在國(guó)稅機(jī)關(guān)已經(jīng)登記為一般納稅人，并兼有四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的，自2016 年5 月1 日(稅款所屬時(shí)期)起，發(fā)生四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)時(shí)應(yīng)按照增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
2、如果您在2015 年3 月至2016 年2 月應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500 萬元(以下簡(jiǎn)稱“超標(biāo)納稅人”)，并屬于以下三個(gè)類別的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將向您派發(fā)內(nèi)容填寫齊全的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、《增值稅一般納稅人資格登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》，您只需確認(rèn)相關(guān)信息，在規(guī)定期限內(nèi)將簽名確認(rèn)并加蓋公章的《登記表》或《情況說明》報(bào)送規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。
(1)兼有四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人(國(guó)地稅共管戶中增值稅小規(guī)模納稅人)
(2)已在國(guó)稅辦理稅務(wù)登記但未進(jìn)行增值稅稅種登記的提供四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人(國(guó)地稅共管戶中的非增值稅納稅人)
(3)新登記營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人(純地稅戶)。
3、如果您屬于未超標(biāo)及新開業(yè)的納稅人，符合一般納稅人資格登記表的條件，也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口提交《增值稅一般納稅人資格登記表》，登記為一般納稅人資格。
第三項(xiàng)：應(yīng)用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票
如果你屬于應(yīng)登記的一般納稅人或起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，且需要使用增值稅發(fā)票的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，參加增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)培訓(xùn)，并購(gòu)置稅控專用設(shè)備。
納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，即不需納稅人負(fù)擔(dān)。(文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅【2012】15 號(hào))
第四項(xiàng)：領(lǐng)用發(fā)票流程
1、對(duì)于應(yīng)登記的一般納稅人和起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按您在地稅部門的發(fā)票供應(yīng)數(shù)量供應(yīng)增值稅電子普通發(fā)票，開票限額為十萬元。您不需向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《發(fā)票事項(xiàng)辦理表》。
如果您有以下發(fā)票領(lǐng)用需要可在國(guó)稅局官網(wǎng)自行下載、填寫《發(fā)票事項(xiàng)辦理表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
(1)有其他開票限額或發(fā)票月供應(yīng)量的需求;
(2)不愿意使用增值稅電子普通發(fā)票;
(3)需要同時(shí)使用增值稅普通發(fā)票的。
(下載地址：廣州市國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：首頁(yè)->辦稅服務(wù)->資料下載->表單下載)
2、對(duì)于完成一般納稅人資格登記的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按您在地稅部門的發(fā)票供應(yīng)數(shù)量供應(yīng)增值稅專用發(fā)票，開票限額為十萬元(不含稅銷售額最高可開具99999.99元)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將以下資料一并交由您確認(rèn)、簽名、蓋章。
(1)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》;
(2)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》;
(3)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》
(4)《增值稅一般納稅人資格登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》
具體發(fā)票辦理情況參見下表：
營(yíng)改增政策
溫馨提示：
1、領(lǐng)用稅控設(shè)備，購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，即不需納稅人負(fù)擔(dān)。
2、參加稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)，不收取任何費(fèi)用。
如您對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額、發(fā)票月供應(yīng)量有其他需求的，可自行下載有關(guān)表格填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行規(guī)定流程辦理。
第五項(xiàng)：履行納稅申報(bào)法定義務(wù)
自2015 年5 月1 日(所屬期)起，除另行規(guī)定外，試點(diǎn)的納稅人按下列要求進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
1、如果您屬于一般納稅人(除銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以外)，所屬期5 月份及以后的增值稅，應(yīng)實(shí)行按月申報(bào)。如所屬期5 月份的增值稅申報(bào)，你需在6 月申報(bào)期之內(nèi)完成。
2、如果您屬于小規(guī)模納稅人或?qū)儆谠鲋刀愐话慵{稅人的銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，所屬期5 月份及以后的增值稅原則上實(shí)行按季申報(bào)。所屬期4 月份的營(yíng)業(yè)稅按原申報(bào)期限執(zhí)行。如所屬期第二季度(即5 月、6 月份)的增值稅申報(bào)，你需在7 月申報(bào)期之內(nèi)完成。申報(bào)期：請(qǐng)關(guān)注廣州國(guó)稅微信-我要查詢-申報(bào)期預(yù)告。
第六項(xiàng)：稅收優(yōu)惠
已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟亩愂諆?yōu)惠事項(xiàng)，凡符合《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2016】36 號(hào))規(guī)定的，繼續(xù)有效，您無需另行辦理手續(xù)。
