根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人(以下簡稱試點納稅人)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時辦理國稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項指引如下。
一、稅務(wù)登記信息確認(rèn)
(一)屬于地稅局獨管戶的試點納稅人，請于2016年4月28日前攜帶以下資料，到主管國稅機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記信息確認(rèn)。
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件復(fù)印件1份
②稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件1份
③法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護照或其他合法身份證件復(fù)印件1份
④財務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員身份證復(fù)印件1份
⑤銀行開戶許可證復(fù)印件1份
⑥《納稅人存款賬戶賬號報告表》1份
⑦《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》1份
(二)屬于國稅、地稅共管戶的試點納稅人，請于2016年4月28日前攜帶稅務(wù)登記證件副本，到主管國稅機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記信息確認(rèn)。
(三)納稅人對國稅機關(guān)打印的《稅務(wù)登記表》信息進(jìn)行修改、確認(rèn)，確認(rèn)無誤簽字、蓋章。
二、增值稅一般納稅人資格登記
(一)2015年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格登記手續(xù)或申請辦理選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。
(二)2015年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以于2016年4月28日前向主管國稅機關(guān)申請辦理試點一般納稅人登記手續(xù)。
(三)以上所稱的2015年應(yīng)稅銷售額=2015年全年應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1+3%)。
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其2015年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
(四)報送資料
1.試點納稅人辦理一般納稅人資格登記，需提交下列資料：
──《增值稅一般納稅人資格登記表》2份
──稅務(wù)登記證件
2.2015年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，符合有關(guān)規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，需提交下列資料：
──《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》2份
──稅務(wù)登記證件
三、發(fā)票申領(lǐng)
(一)試點納稅人使用的發(fā)票
1.自2016年5月1日起，新納入“營改增”試點的納稅人應(yīng)使用在國稅機關(guān)領(lǐng)取的發(fā)票。國家稅務(wù)總局、天津市國家稅務(wù)局監(jiān)制的適合試點納稅人使用的發(fā)票種類包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票、天津市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票A版三聯(lián)、天津市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票(卷式)一聯(lián)、天津市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、天津市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。
2.國稅機關(guān)在2016年5月1日至8月31日的過渡期內(nèi)，會發(fā)放部分天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，使用要符合國稅機關(guān)管理規(guī)定要求。
3.天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，其中：路橋船渡發(fā)票、醫(yī)療發(fā)票、定額有獎發(fā)票、印有本單位名稱發(fā)票，暫使用至2016年8月31日(具體時間以公告為準(zhǔn))。
4.天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票在有效使用期限后的30日之前，試點納稅人要辦理完成發(fā)票繳銷手續(xù)，繳銷手續(xù)到發(fā)票原領(lǐng)取的主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)完成。
5.自2016年5月1日起，新納入“營改增”試點的納稅人，除稅務(wù)總局規(guī)定外，應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行范圍，開具增值稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票)。
(二)試點納稅人需要使用增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票)的，按以下流程辦理。
1.增值稅發(fā)票核定
納稅人根據(jù)自身實際經(jīng)營需求，向主管國稅機關(guān)提出增值稅發(fā)票票種、單次(月)領(lǐng)用量及最高開票限額申請。
①辦理一般納稅人資格登記的，可申請增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票;申請增值稅專用發(fā)票的，需同時提交最高開票限額行政許可申請。
②未辦理一般納稅人資格登記的，可申請增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
納稅人需提交下列資料：
──《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份
──《稅務(wù)行政許可申請表》(僅申請增值稅專用發(fā)票時提交)1份
──《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》(僅申請增值稅專用發(fā)票時提交)2份
──稅務(wù)登記證件
──經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份
──發(fā)票專用章印模1份
──地稅機關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿
2.納稅人辦理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備的領(lǐng)取、發(fā)行，增值稅發(fā)票領(lǐng)用
①納稅人需提交下列資料：
──加蓋企業(yè)公章的《新增營業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書》(主管國稅機關(guān)制發(fā)并提前送達(dá))1份
──經(jīng)辦人身份證
──發(fā)票專用章
──國稅機關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿
②辦理流程
第一環(huán)節(jié)：審核簽到。國稅機關(guān)審核納稅人攜帶資料。
第二環(huán)節(jié)：設(shè)備領(lǐng)取。納稅人憑《新增營業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書》購買增值稅稅控專用設(shè)備。初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，支付的加載稅務(wù)數(shù)字證書的專用設(shè)備(金稅盤或稅控盤)價款和技術(shù)維護費按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
第三環(huán)節(jié)：設(shè)備發(fā)行。國稅機關(guān)辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行。
第四環(huán)節(jié)：發(fā)票領(lǐng)取。納稅人需要領(lǐng)用發(fā)票的，可在稅控專用設(shè)備發(fā)行后，辦理發(fā)票領(lǐng)取。
3. 稅控專用設(shè)備開票培訓(xùn)
納稅人在臨時辦稅服務(wù)廳辦理完畢相關(guān)業(yè)務(wù)后，參加由服務(wù)商免費提供的稅控專用設(shè)備開票操作培訓(xùn)。具體培訓(xùn)地點由服務(wù)商在發(fā)放稅控專用設(shè)備時告知納稅人。
4.稅控專用設(shè)備安裝使用
納稅人參加操作培訓(xùn)后，請自行安裝稅控專用設(shè)備的開票系統(tǒng)。對相關(guān)操作存在問題的，可聯(lián)系服務(wù)商提供技術(shù)支持。
5.增值稅發(fā)票開具
試點納稅人初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，在2016年5月1日前可辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行、增值稅發(fā)票領(lǐng)取，在5月1日后辦理增值稅發(fā)票讀入開票系統(tǒng)、開具和報稅。
(三)2015年度享受營業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人(含起征點以下個體工商戶)經(jīng)營活動需要使用發(fā)票的，可領(lǐng)用通用機打發(fā)票A版、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票(以下統(tǒng)稱普通發(fā)票)，按以下流程辦理。
1.普通發(fā)票核定
試點納稅人根據(jù)自身實際經(jīng)營需求，向主管國稅機關(guān)提出普通發(fā)票票種、單(次)月領(lǐng)用量和開票限額的申請。納稅人需提交下列資料：
──《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份
──稅務(wù)登記證件
──經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份
──發(fā)票專用章印模1份
──地稅機關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿
2.試點納稅人開具通用機打發(fā)票，應(yīng)使用天津國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng)(可在天津市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站下載)。
3. 普通發(fā)票領(lǐng)用
納稅人可以按國稅機關(guān)核定的發(fā)票種類和數(shù)量領(lǐng)用發(fā)票。納稅人需提交下列資料：
──《發(fā)票領(lǐng)用簿》
──稅務(wù)登記證件
──經(jīng)辦人身份證明
納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
(四)試點納稅人使用印有本單位名發(fā)票，按以下流程辦理。
納稅人應(yīng)書面向天津市國稅主管機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，國稅機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人需提交下列資料：
──《印有本單位名稱發(fā)票印制表》1份
──稅務(wù)登記證件
──經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份
──發(fā)票專用章印模
納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
四、簽訂稅庫銀扣款協(xié)議
試點納稅人持稅務(wù)登記證件副本和身份證件到主管國稅機關(guān)領(lǐng)取《天津市國家稅務(wù)局財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)議書》。簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，試點納稅人可以通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的“三方協(xié)議簽署”模塊，提交申請辦理，或到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口辦理。原已簽署過國稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。
五、稅收優(yōu)惠過渡
(一)已辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人
試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠的，除國稅委托地稅代征事項外，應(yīng)在2016年4月28日前，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。
納稅人需提交下列資料：
──《納稅人減免稅備案登記表》2份
──試點納稅人在地稅辦理營業(yè)稅優(yōu)惠事項的通知書
(二)未辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人
試點納稅人符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條、第二條、第三條所列優(yōu)惠事項，未在天津市地方稅務(wù)局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)在2016年4月28日前，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。
1.辦理《規(guī)定》第一條、第三條所列優(yōu)惠事項備案的，納稅人需提交下列資料：
──《納稅人減免稅備案登記表》2 份
──《規(guī)定》要求報送的資料
2.辦理《規(guī)定》第二條所列優(yōu)惠事項備案的，納稅人需提交下列資料：
──《稅務(wù)資格備案表》2 份
──《規(guī)定》要求報送的資料
六、申報納稅
(一)原地稅獨管試點納稅人應(yīng)攜帶移動存儲設(shè)備(如U盤)，在稅務(wù)登記信息確認(rèn)后，在國稅機關(guān)拷取網(wǎng)上申報密鑰，辦理申報初始化手續(xù)。
(二)原地稅獨管試點納稅人(含個體工商戶)申報納稅前，可通過以下途徑獲取申報軟件：
途徑1：登錄天津市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.tjsat.gov.cn)“軟件下載”欄目下。
途徑2：登錄天津神州浩天科技有限公司網(wǎng)站(http://www.szhtkj.com.cn)“財稅信息化軟件下載”欄目下。
途徑3：可攜帶移動存儲介質(zhì)到天津神州浩天科技有限公司服務(wù)網(wǎng)點進(jìn)行拷取。(網(wǎng)點地址見附件1)
(三)原地稅獨管試點納稅人(含個體工商戶)，可通過登錄天津神州浩天科技有限公司企業(yè)云服務(wù)網(wǎng)站(http://www.htyfw.com.cn)使用【授權(quán)號查詢】功能，獲取申報軟件的光盤號、授權(quán)號信息。
(四)自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅機關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含4月)之前的稅款仍在地稅繳納。
(五)按月申報繳納增值稅的一般納稅人，應(yīng)自2016年6月1日起向天津市國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。
(六)以1個季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，應(yīng)自2016年7月1日起向天津市國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報，由于營改增試點自2016年5月1日起實施，7月份申報增值稅的所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。
七、天津市國稅局暫委托天津市地方稅務(wù)局代為辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項。
八、營改增后，納稅人的增值稅實行屬地管理，地稅獨管試點納稅人由原地稅主管機關(guān)對應(yīng)的各區(qū)縣國稅機關(guān)負(fù)責(zé)征管;國稅地稅共管試點納稅人仍由原主管國稅機關(guān)負(fù)責(zé)管理。其中，屬于天津市國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)分局管理企業(yè)所得稅的納稅人(含分支機構(gòu))，其增值稅由海洋石油稅務(wù)分局管理。
九、營改增主管稅務(wù)機關(guān)對照表
