近年來，隨著我國推進深化金融體制改革的步伐不斷加快，金融行業(yè)取得了飛速的發(fā)展。其中，金融租賃更是在規(guī)模和企業(yè)數(shù)量方面，憑借著幾何式的快速增長而引人注目。前不久，國務院辦公廳出臺《關于促進金融租賃行業(yè)健康發(fā)展的指導意見》（以下簡稱《指導意見》），進一步為金融租賃業(yè)的發(fā)展做出了規(guī)劃和部署。但在這樣的形勢下，有一些阻礙金融租賃穩(wěn)定增長的問題也越發(fā)凸顯。有不少金融租賃公司反映，稅負較重已經成為行業(yè)整體發(fā)展的一大障礙。
那么，金融租賃公司的稅負包括哪些方面？稅制改革和“營改增”的推進會對金融租賃公司的稅負產生哪些影響？監(jiān)管機構支持金融租賃業(yè)發(fā)展，又需要做出怎樣的努力？帶著這些問題，記者采訪了業(yè)界專家。
金融租賃業(yè)8年發(fā)展成績斐然
對于普通老百姓來說，金融租賃可能是一個分外陌生的詞匯。但實際上，它存在于我們生活的方方面面。金融租賃資產涵蓋了從飛機、船舶、軌道交通到電力、礦產、能源等大型生產設備，以及工程機械、印刷、醫(yī)療設備等眾多行業(yè)和領域。所謂金融租賃，指的是為具有一定生產技術和管理經驗但生產資料不足的企業(yè)和個人提供融資融物的金融服務。通過設備租賃，可以直接降低企業(yè)的資產負債率;通過實物轉租，可以直接促進產能轉移、企業(yè)重組和生產資料的更新?lián)Q代升級;通過回購返租，可以直接提高資金的使用效率。
雖然金融租賃在西方國家已經成為一種成熟的經濟業(yè)態(tài)，但在我國，它還是一個新興行業(yè)。我國的第一家金融租賃公司成立于1986年，距今已有近三十年的發(fā)展歷程。金融租賃在我國前期的發(fā)展一直比較緩慢，直到2007年經國務院批準，商業(yè)銀行開始設立金融租賃公司試點，我國的金融租賃業(yè)才進入了飛速發(fā)展的新階段。目前，我國已經成為僅次于美國的全球第二大金融租賃市場。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2015年6月末，全國共有39家金融租賃公司，其中絕大部分是“銀行系”，有23家，占比為59%;控股股東為資產管理公司的有4家;其它類型的有12家。金融租賃行業(yè)的資產總額達到了1.45萬億元，與2007年底相比，增長了62倍，占整個租賃市場份額的60%以上。由此不難發(fā)現(xiàn)，我國的金融租賃業(yè)在8年時間里取得了十分出色的成績。
2015年9月8日，國務院辦公廳發(fā)布《關于促進金融租賃行業(yè)健康發(fā)展的指導意見》，從多方面確立了金融租賃的地位，并對該行業(yè)未來的發(fā)展方向作出了指引。《指導意見》指出，要加快建設金融租賃行業(yè)發(fā)展長效機制，努力將其打造成為優(yōu)化資源配置、促進經濟轉型升級的有效工具。同時，要突出金融租賃特色，增強公司核心競爭力。引導各類社會資本進入金融租賃行業(yè)，突出融資和融物相結合的特色，實現(xiàn)專業(yè)化、特色化、差異化發(fā)展。
《指導意見》指出，要提升金融租賃服務水平，加大對薄弱環(huán)節(jié)支持力度。支持設立面向“三農”、中小微企業(yè)的金融租賃公司。加大對科技型、創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型中小微企業(yè)支持力度。研究建立具有法律效力的租賃物登記制度，落實金融租賃稅收政策，推動建設租賃物二手流通市場。允許符合條件的金融租賃公司上市和發(fā)行優(yōu)先股、次級債，適度放開外債額度管理要求。運用外匯儲備委托貸款等多種方式，加大對符合條件金融租賃公司的支持力度。建立形式多樣的租賃產業(yè)基金。
《指導意見》在拓寬金融租賃公司資本補充渠道方面力度很大，不僅解決了金融租賃的中長期資金來源問題，還著力于降低從業(yè)公司的融資成本?？梢灶A見，《指導意見》會極大地促進金融租賃業(yè)的發(fā)展。但有很多業(yè)內人士指出，金融租賃業(yè)要想真正實現(xiàn)快速發(fā)展，還存在很多需要落實的問題。
“營改增”使金融租賃公司稅負增加
近兩年來，我國稅制改革的進程不斷加快，已經在大多數(shù)行業(yè)完成了“營改增”，很多領域的企業(yè)也受益于“營改增”，在很大程度上減輕了稅收負擔，獲得了一個良好的發(fā)展環(huán)境。但在金融租賃公司的從業(yè)人員看來，“營改增”卻并沒有降低他們的稅負，反而稅收增加，并成為了阻礙金融租賃業(yè)進一步發(fā)展的障礙。這不禁令人產生疑問，究竟“營改增”的推進給金融租賃業(yè)帶來了哪些影響呢？
北京市明稅律師事務所合伙人施志群在接受記者采訪時表示，與之前金融租賃公司繳納營業(yè)稅時期相比，“營改增”后，部分企業(yè)的實際稅負確實有所增長。這是因為，當金融租賃公司適用于營業(yè)稅時，核定應納稅額為企業(yè)的收入與成本之差，適用稅率為5%;而在“營改增”之后，核定應納稅額仍計算為企業(yè)的收入與成本之差，但適用稅率為17%，這樣一來，就使金融租賃公司的稅收負擔大大增加。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號文）附件———《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第四項規(guī)定，經人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人，其中一般納稅人提供有動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退政策。但計算3%的實際稅負是按照該企業(yè)收入全額計算，因此對金融租賃公司來說，實際上，退還的稅款數(shù)額并不大，企業(yè)的實際稅負依然較重。
不僅如此，施志群還認為，目前國家出臺的支持金融租賃業(yè)發(fā)展的相關政策也存在著無法確切落實到位的問題。
他進一步解釋，當前金融業(yè)尚未在整體上完成“營改增”，企業(yè)取得資金的成本，即向外付的利息，還不屬于增值稅征收的范圍，所以導致了目前增值稅抵扣鏈條的不完整。同時，金融租賃相關稅收鼓勵政策的實施程序相對比較復雜，在實踐中不便于納稅人操作。這些情況都加重了金融租賃公司的稅收負擔。
同樣地，有業(yè)界人士指出，我國目前的外部政策環(huán)境與金融租賃業(yè)發(fā)展的內在需求還存在很多不相匹配的地方。在稅收方面表現(xiàn)為我國缺乏對金融租賃財稅政策的統(tǒng)籌規(guī)劃，現(xiàn)行稅收政策無法適應行業(yè)發(fā)展的需要?！盃I改增”后，金融租賃業(yè)面臨的整體稅負大幅增加，即征即退的過渡政策難以發(fā)揮實際效用，同時還存在各地執(zhí)行標準不統(tǒng)一的問題。此外，金融租賃交易主體平等適用稅收優(yōu)惠政策有待明確，如加速折舊、投資稅收抵免等;租賃資產證券化等新業(yè)務的稅收配套問題也沒有得到明確。
因此，要想促進金融租賃業(yè)快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就要進一步完善相關財稅政策，并保證這些政策能真正落實到位。施志群指出，稅務部門應該加快完善增值稅抵扣鏈條，并考慮適當降低金融租賃業(yè)的現(xiàn)有稅率，從根本上為企業(yè)減負。而針對政策落實的問題，應該將現(xiàn)有政策的操作程序進行簡化，盡量縮減流程。此外，在全面“營改增”完成后，政府可以考慮對售后回租過程中的承租人轉讓租賃物來征收增值稅，由承租人給租賃公司開具增值稅專用發(fā)票，作為租賃公司的進項稅抵扣;租賃公司在向承租人收取租金時，給承租人開具增值稅專用發(fā)票，由承租人抵扣。這樣就可以形成完整的抵扣鏈條，從而有效地避免納稅人不必要的稅收損失。
金融租賃助力小微企業(yè)發(fā)展 適當優(yōu)惠很必要
多年來，銀監(jiān)會和各級政府部門都多次強調金融機構要扶持“三農”企業(yè)、小微企業(yè)的發(fā)展，盡量滿足它們的融資需求。毋庸置疑，金融租賃公司由于其小、快、靈活的特點而極大地緩解了“三農”企業(yè)和小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的融資難、融資慢等問題，對于促進“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”和我國經濟的整體轉型都具有積極意義。但同時，小微企業(yè)風險大、金額少的問題也客觀存在，與銀行相比，金融租賃公司在風險把控方面要略差一些，因此，很多金融租賃公司不會主動承接這類業(yè)務。這種情形下，政府為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，就需要給予金融租賃公司適當?shù)膬?yōu)惠措施。
施志群建議，對于金融租賃公司來說，由于客戶類型的差異，專門針對扶持小微企業(yè)出臺相關政策的必要性不是很大，但有關部門可以考慮借鑒其他領域現(xiàn)有的優(yōu)惠政策模式，推出一些適用于金融租賃業(yè)的優(yōu)惠措施。比如，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2014]78號）規(guī)定，為鼓勵金融機構對小型微型企業(yè)發(fā)展的支持，自2014年11月11日至2017年12月31日，對金融機構與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。實際上，類似這樣的減免稅措施，金融租賃公司還是很需要的。
施志群表示，除此以外，金融租賃業(yè)要想取得進一步的發(fā)展，還應該注重業(yè)務拓展和產品的研發(fā)。
他建議，金融租賃公司應采取靈活多樣的業(yè)務形式，將融資租賃業(yè)務引入更加寬泛的領域，大力開拓融資租賃市場。
