往來款科目，主要指應(yīng)收應(yīng)付，預(yù)收預(yù)付，其他應(yīng)收應(yīng)付科目。
1往來款未結(jié)轉(zhuǎn)收入的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)實(shí)中，小編注意到很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并沒有清晰的認(rèn)識(shí)，可能根據(jù)對(duì)方要求開票的時(shí)間確認(rèn)收入，這就會(huì)導(dǎo)致往來款未按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入延遲納稅的風(fēng)險(xiǎn)，包括流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)所得稅。
若企業(yè)確實(shí)未安排發(fā)貨，或沒有達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)收入的條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求結(jié)轉(zhuǎn)，小編建議企業(yè)提供說明貨物并未發(fā)出，或無需發(fā)貨需退回貨款的證明，盡量減少長(zhǎng)期掛賬。
另一種情況是，對(duì)于無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他收入繳納企業(yè)所得稅。小編碰見一案例，某企業(yè)喊冤，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求將掛賬2年以上的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)收入處理，怎么辦呢？
理道支招：是否計(jì)入收入主要視該筆款項(xiàng)是否確實(shí)為無法支付的款項(xiàng)，所以企業(yè)應(yīng)提供資料證明款項(xiàng)仍需支付，對(duì)方仍有追賬等行為，或仍與對(duì)方合作，對(duì)賬后需發(fā)貨或退回預(yù)收款項(xiàng)，表明不是無法償付的款項(xiàng)，則無需轉(zhuǎn)入收入處理。
2預(yù)付賬款未收到發(fā)票不結(jié)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際已付了款，采購(gòu)的貨物已收到并投入使用，但發(fā)票還沒有收到，這種情況常有發(fā)生，但小編注意到不少企業(yè)只計(jì)入往來而不結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，這將導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛高，提前多繳納企業(yè)所得稅。
小編建議：會(huì)計(jì)上憑相關(guān)單據(jù)、合同等原始憑證暫估入賬即可，保持賬實(shí)一致，在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前取得合法票據(jù)，稅前可以扣除。
3應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)
這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員都清楚，不及時(shí)催收將產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。小編想提醒的是，稅務(wù)上，壞賬損失屬于專項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，需提供中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之后才能扣除，財(cái)務(wù)人員要注意準(zhǔn)備相關(guān)證據(jù)材料，如合同協(xié)議、法院判決書、工商出具的注銷證明等。
4關(guān)聯(lián)公司間無償借款的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司之間的往來，一般計(jì)入“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”，短期內(nèi)還款清賬一般不涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但若長(zhǎng)期掛賬，很容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，容易被認(rèn)為是借款，借款不收取利息，不符合獨(dú)立交易原則，存在被核定利息收入征稅（營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅）的風(fēng)險(xiǎn)。小編不是危言聳聽，部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)曾公布過此類案例。
小編建議：年底及時(shí)清賬，來年再借，避免長(zhǎng)期掛賬，俗話說，好借好還再借不難嘛。如果資金長(zhǎng)期短缺，可考慮債轉(zhuǎn)股的方式處理，將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。
5股東借款的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)與股東間的往來，也屬于關(guān)聯(lián)方間的往來，除了上述的無償借款核定征稅的風(fēng)險(xiǎn)外，如果是股東向企業(yè)的借款，在年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可能視為企業(yè)對(duì)股東的分紅，涉及20%的個(gè)人所得稅。
小編還是那句話，好借好還再借不難，年底及時(shí)歸還，來年再借吧。如果真有企業(yè)沒注意，股東借款跨年了怎么辦？別急，證明借款實(shí)質(zhì)是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的備用金借款，準(zhǔn)備充分的證明資料，如借支審批單，列明借支用途、使用時(shí)間等情況。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，看完這篇文章，對(duì)往來款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，你造了嗎？
