一、納稅人和扣繳義務(wù)人
1、5月1日營(yíng)改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，是否還可以繼續(xù)按（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)）的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)文繼續(xù)有效，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定：納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅；但如果兼營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的納稅人，年銷售收入超過(guò)500萬(wàn)，也需要進(jìn)行一般納稅人登記。
2、某公司提供餐飲服務(wù)未達(dá)標(biāo)，但外賣(mài)銷售自己制作的月餅等收入超過(guò)50萬(wàn)，這種情況是否需要認(rèn)定一般納稅人？
答：按國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
二、征稅范圍
1、酒店業(yè)應(yīng)按照哪個(gè)稅目繳納增值稅？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
2、如何界定“餐飲服務(wù)”和“飲食外賣(mài)服務(wù)”？
答：提供了飲食，同時(shí)提供配套服務(wù)（例如飲食場(chǎng)地、傳菜、分餐等），屬于餐飲服務(wù)。
3、如何界定“住宿服務(wù)”和“不動(dòng)產(chǎn)出租”？
答：在提供了住宿場(chǎng)所的同時(shí)，提供配套服務(wù)（例如房間清潔、住宿安保等），屬于住宿服務(wù)；不同時(shí)提供配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
4、以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？
答： 屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。
5、溫泉酒店的溫泉門(mén)票收入屬于餐飲住宿服務(wù)還是居民日常服務(wù)？
答：屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）款第5項(xiàng)“居民日常服務(wù)”。
6、酒店式公寓按酒店業(yè)繳納增值稅，還是按出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅？
答：酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計(jì)算繳納增值稅：若作為住宿場(chǎng)所并提供配套服務(wù)的，屬提供住宿服務(wù)，適用6%稅率；若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，適用11%稅率。
7、納稅人僅提供將飲食從餐廳到消費(fèi)者的送餐服務(wù)，不提供餐飲也不提供布菜等配套服務(wù)，應(yīng)按照哪個(gè)稅務(wù)征稅？
答：屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）款第6項(xiàng)“其他生活服務(wù)”。
8、境外旅行社組織國(guó)外游客的中國(guó)旅游項(xiàng)目，境外旅行社已收款，并支付給境內(nèi)酒店，由境內(nèi)酒店提供酒店服務(wù)，該境內(nèi)酒店是否需要申報(bào)繳納增值稅？
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)”，上述酒店服務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。
三、稅率
1、酒店提供住房、餐廳用餐、洗衣、電話、食品飲料（房間）、用車(chē)接送機(jī)服務(wù)，若受票方為一般納稅人，酒店應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票以及各收入項(xiàng)目所涉及的稅率？
答：除房間內(nèi)迷你吧與住宿服務(wù)屬于混合銷售外，均屬于住宿服務(wù)的兼營(yíng)服務(wù)，應(yīng)分項(xiàng)目核算和開(kāi)具發(fā)票，而且餐廳用餐、洗衣屬于餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
酒店住房（包括房間內(nèi)提供的食品飲料等）：住宿服務(wù)，6%；
餐廳用餐：餐飲服務(wù)，6%；
洗衣服：居民日常服務(wù)，6%；
電話、電信服務(wù)：11%；
用車(chē)接送機(jī)：交通運(yùn)輸服務(wù)，11%。
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、一般納稅人接受住宿服務(wù)，能否抵扣？
答：一般納稅人購(gòu)買(mǎi)住宿服務(wù)不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票嗎？
答：按照國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、住酒店送早餐，是按酒店業(yè)繳稅，還是分別劃分酒店、餐飲收入，分別繳納增值稅，分別開(kāi)具發(fā)票？
答：酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（例如早餐）是酒店的一種營(yíng)銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
4、餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車(chē)、美容等，是否可以作為混合銷售行為？
答：混合銷售行為是指同一項(xiàng)銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車(chē)、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照兼營(yíng)。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日后預(yù)收訂房款已繳納增值稅，由于在預(yù)收房款時(shí)酒店是通過(guò)中介收款，無(wú)法在預(yù)收款時(shí)開(kāi)具發(fā)票（因?yàn)椴恢腊l(fā)票抬頭應(yīng)開(kāi)具給哪家公司），跨月后按實(shí)際入住開(kāi)具增值稅發(fā)票，申報(bào)時(shí)如何扣減已繳納的增值稅稅款？
答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。
六、發(fā)票開(kāi)具
1、個(gè)人住宿酒店，要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開(kāi)票？
答：向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買(mǎi)方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。
2、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如何領(lǐng)用和開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票？
答：納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，需要開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，攜帶向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)說(shuō)明、稅控設(shè)備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人的稅控設(shè)備增加開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的授權(quán)，納稅人可通過(guò)稅控開(kāi)票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
3、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日前預(yù)收訂房款已繳納營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，5月1日后按實(shí)際入住開(kāi)具增值稅發(fā)票，申報(bào)時(shí)如何扣減已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款？
答：納稅人補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā)票按不征稅項(xiàng)目開(kāi)具，不計(jì)入銷售收入。
4、酒店業(yè)開(kāi)具專票，可否一票多率？房費(fèi)、餐費(fèi)是否需要單獨(dú)列？
答：答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。不同的征稅項(xiàng)目（房費(fèi)、餐費(fèi)需要單獨(dú)列明）及不同稅率項(xiàng)目應(yīng)分別開(kāi)具，但可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具，免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目不能開(kāi)在同一張發(fā)票。
