1.過路費是否屬于營改增范圍？
從2016年5月1日起，道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
也就是，過路費、過橋費屬于不動產經營租賃，屬于本次營改增的范圍。
法規(guī)：財稅[2016]36號附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》租賃服務注釋說明。
2.營改增后地稅發(fā)票是否仍可以使用？
過路、過橋費發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日。特殊情況經省國稅局確定可延長至2016年8月31日。
法規(guī)：國家稅務總局公告2016年第23號第三條
3.拿到普通發(fā)票能否抵扣？
2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。
也就是說，財政票據(jù)類的通行費發(fā)票不能抵扣，國地稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣。
法規(guī)：財稅[2016]47號第二條
4.如何抵扣？
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
5.如何辨別可抵扣發(fā)票？
✔財政票據(jù)類通行費發(fā)票不能抵扣
✔2016年5月1日至7月31日的國地稅監(jiān)制通行費發(fā)票可以抵扣
如：取得金額為50元的高速公路通行費發(fā)票可以抵扣的進項稅為50/（1+3%）*3%=1.46
如：取得金額為18元的過橋費發(fā)票可以抵扣的進項稅為18/（1+5%）*5%=0.86元
小編比較蠢，看不懂能否抵扣，也看不懂過橋費發(fā)票和高速公路發(fā)票，專業(yè)人士告訴小編，一看是財政部監(jiān)制章還是稅務機關監(jiān)制章，二看是否有“一級（或二級）公路”字樣，三看發(fā)票專用章是不是xx高速公路公司，xx大橋公司……xx高速公司公司開具的為高速公路通行費，xx大橋公司開具的為過橋費。但也有些從公司名字判斷不了，只能找百度或必應……
比如以下也為高速公路票，可抵扣額為69/1.03*0.03=2元。
6.如何申報填寫抵扣額？
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”。如圖：
過路費抵扣也不容易，小編也是被搞得頭暈暈的。直接按照5%抵扣就好了，干嘛高速路只能按3%……原來公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
看完這篇文，是不是知道過路費發(fā)票怎么抵扣了？
