為了讓海淘族更了解海外產(chǎn)品納稅事宜,以下是卡寶寶小編為大家總結(jié)的“海淘”族四大必知納稅事項(xiàng),希望對大家有幫助。
近日,財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅[2016]18號),明確了從境外網(wǎng)購商品的納稅事宜。今后,“海淘”族在暢購海外產(chǎn)品時,需關(guān)注以下納稅事項(xiàng)。
納稅要點(diǎn)
一是要查閱《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》。該清單目前尚未出臺,將由財政部商有關(guān)部門公布。不在清單內(nèi)的“海淘”商品,則不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口,不適用該文件,要按進(jìn)口貨物(物品)繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
二是盡量通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,且能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對。如果未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,則 應(yīng)設(shè)法請快遞、郵政企業(yè)提供交易、支付、物流等電子信息,并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。否則不適用該文件,要按進(jìn)口貨物(物品)繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
三是要注意交易限值?!?/strong>海淘”單次交易限值為2000元,個人年度交易限值為20000元。限值以內(nèi)的“海淘”商品,關(guān)稅稅率為0;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅減按70%征收。超過限值則無此優(yōu)惠,要按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
四是準(zhǔn)確把握完稅價格與計稅價格的區(qū)別。根據(jù)財關(guān)稅〔2016〕18號文件規(guī)定,實(shí)際交易價格=包括貨物零售價格+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)=完稅價格。雖然該文 件未特別指明,但該完稅價格其實(shí)僅指海關(guān)完稅價格,而不是增值稅、消費(fèi)稅的計稅價格。根據(jù)增值稅暫行條例和消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,進(jìn)口商品計算增值稅、消費(fèi) 稅,要按照組成計稅價格計算納稅。
五是要注意退貨期限。一旦 “海淘”商品質(zhì)量有問題,要在商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨,以便申請退稅,并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。如果超過30天才退貨,則不能退稅,也不調(diào)整年度交易總額。 案例分析
例1:A先生從境外網(wǎng)購一高檔手表,價格12000元。超過單次限值,要按照一般貿(mào)易方式全額繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅(假設(shè)“海淘”物品在《清單》范圍內(nèi),均通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,且能“三單”比對,交易價格含運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi),下同)。
應(yīng)納關(guān)稅:12000×30%=3600(元);
消費(fèi)稅組成計稅價格:(12000+3600)&Pide;(1-20%)=19500(元);
應(yīng)納消費(fèi)稅:19500×20%=3900(元);
增值稅組成計稅價格:12000+3600+3900=19500(元);
應(yīng)納增值稅:19500×17%=3315(元)。
例2:B先生從境外網(wǎng)購兩瓶葡萄酒(每瓶500毫升),共計1800元。在單次限值之內(nèi),享受本文件規(guī)定的優(yōu)惠。 應(yīng)納關(guān)稅:0;
消費(fèi)稅組成計稅價格:1800&Pide;(1-10%)=2000(元);
消費(fèi)稅:2000×10%=200(元);
減按70%征收,應(yīng)納消費(fèi)稅:200×70%=140(元);
增值稅組成計稅價格:1800+200=2000(元);
增值稅:2000×17%=340(元);
減按70%征收,應(yīng)納增值稅:340×70%=238(元)。
例3:B先生今年已經(jīng)從境外網(wǎng)購葡萄酒(每瓶500毫升),共計19800元。再次“海淘” 兩瓶葡萄酒,共計1800元。累計21600元,超過全年限值,本次“海淘”不能享受本文件規(guī)定的優(yōu)惠,而要按照一般貿(mào)易方式全額繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
應(yīng)納關(guān)稅:1800×50%=900(元);
消費(fèi)稅組成計稅價格:(1800+900)&Pide;(1-10%)=3000(元); 應(yīng)納消費(fèi)稅:3000×10%=300(元);
增值稅組成計稅價格:1800+900+300=3000(元); 應(yīng)納增值稅:3000×17%=510(元)。