商業(yè)保險(xiǎn)是一種以保險(xiǎn)合同為形式、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償為內(nèi)容的民事法律行為。而企業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)是企業(yè)和職工行為不具有強(qiáng)制性。今天卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅的差異。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。由于兩者者性質(zhì)不同，因此在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)也就存在著差異。
企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)的相同點(diǎn)在于，二者都是國(guó)家規(guī)定的強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老金之外的補(bǔ)充保險(xiǎn)，都需要全額并入當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但計(jì)算方法不同。
企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅的差異（一）
商業(yè)保險(xiǎn)與個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得合并適用稅率《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]94號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充保險(xiǎn)，應(yīng)在辦理投保手續(xù)時(shí)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
例二，12月，季某工資4500元，扣除個(gè)人實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金（均符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）后余3500元，假如企 業(yè)不實(shí)行年金計(jì)劃而是為季某辦理商業(yè)保險(xiǎn)，并已向保險(xiǎn)公司繳納費(fèi)2000元，其中企業(yè)繳費(fèi)1500元，個(gè)人繳費(fèi)５00元，已由企業(yè)代扣代繳。則季某應(yīng)納稅 400元[（3500+1500+500-2000)×15%-125]。
企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅的差異（二）
企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分單獨(dú)適用稅率
國(guó)稅函[2009]694號(hào)第二條第一款規(guī)定，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，且不與正常工資、薪金合并，也不扣除任何費(fèi)用，而是單獨(dú)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。這就是說(shuō)企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分單獨(dú)適用稅率。
例三，12月，季某工資4500元，扣除個(gè)人實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和公積金（均符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）后余3500元，假如企業(yè)不 為每位職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，而是實(shí)行年金制度，季某企業(yè)年金應(yīng)繳費(fèi)2000元，其中企業(yè)繳費(fèi)1500；個(gè)人繳費(fèi)500元，已由企業(yè)代扣代繳并已繳存到個(gè)人指 定賬戶。季某應(yīng)納稅295元[(3500+500-2000)×10%-25+1500×10％-25]。
由此可見，同樣的應(yīng)稅金額，企業(yè)年金比商業(yè)保險(xiǎn)節(jié)稅105元（400-295）。稅法規(guī)定企業(yè)年金計(jì)稅時(shí)的特殊算法，體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)建立年金制度。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅的差異”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
