近期，國家稅務總局頒布了《關于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函﹝2015﹞299號）文件，進一步明確了職工離職補償費稅前扣除涉及的企業(yè)所得稅、個人所得稅相關事項。那么，職工離職補償費企業(yè)所得稅匯算清繳處理有哪些實操方法呢？
職工離職補償費企業(yè)所得稅匯算清繳處理實操一：
預提的職工離職補償費，匯算清繳時調(diào)增應納稅所得額
《關于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復》稅總函〔2015〕299號明確：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國家稅務 總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，華為公司對離職補償事項的稅務處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實扣除原則， 應該進行納稅調(diào)整。企業(yè)根據(jù)公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整。按照稅前 扣除確定性原則的要求，對于企業(yè)計提的離職補償不允許在稅前扣除，需要納稅調(diào)增。在企業(yè)所得稅方面，會計上在計提離職補償時，是按照預計負債的方式進行處 理的，離職補償?shù)拇_切金額尚未確定。而在企業(yè)所得稅的稅前扣除中，需要遵循確定性原則，即稅前扣除項目的金額是確定的，由于企業(yè)計提的離職補償不符合確定 性原則的要求，因此稅收中不得扣除，需要納稅調(diào)增。
職工離職補償費企業(yè)所得稅匯算清繳處理實操二：
職工離職并實際領取離職補償費，企業(yè)可按規(guī)定稅前扣除
在職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，由于該項補償已經(jīng)實際發(fā)生，且金額可以確定，因此企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除，需要納稅調(diào)減。在企業(yè)實際支付離職 補償時，稅前允許扣除。《關于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復》稅總函〔2015〕299號明確：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及 其實施條例和《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企 業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。此外，《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》國家稅務總局公告2015年第34號第二條明確：企業(yè)在年度匯 算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?？紤]到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當年預提出來，次年1月份發(fā) 放，如果嚴格要求企業(yè)在每一納稅年度結束前支付的工資薪金才能計入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅 收管理負擔，也不符合權責發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。
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