近幾年來，隨著依法治稅的不斷加快，增值稅的改革力度也在不斷加大，話雖如此，許多蛙友對增值稅的了解卻并不多。有蛙友問：增值稅抵扣與消費稅抵扣的區(qū)別在哪里呢？接下來卡寶寶小編將詳細為大家介紹。
一、增值稅抵扣與消費稅抵扣的范圍不同
增值稅的抵扣是指進項稅額在銷項稅額中進行扣除，需注意的是，并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣的。按照增值稅法規(guī)定，準予從銷 項稅額抵扣的進項稅額包括：（1）從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按 照買價的10%的扣除率計算準予抵扣的進項稅額；（4）運輸費用按運費結(jié)算單（普通發(fā)票）所列運費金額（含建設基金）7%的扣除率計算準予抵扣的進項稅 額；（5）購進廢舊物資按稅務主管機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額的10%的扣除率計算準予抵扣的進項稅額等，而不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 主要有：（1）購進固定資產(chǎn)所支付的進項稅額；（2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務所支付的進項稅額；（3）用于免稅項目、集體福利或者個人消費的 購進貨物或應稅勞務所支付的進項稅額；（4）發(fā)生非正常損失的購進貨物以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務所支付的進項稅額等。
消費稅的抵扣是指對納稅人用已稅消費品作為中間投入物生產(chǎn)的應稅消費品，應扣除所用已稅消費品已納的消費稅稅額。按消費稅法規(guī)定，用已稅消費品生產(chǎn)的 應稅消費品主要指以下8種情形：（1）以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）以已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；（3）以已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（4）以已稅 護膚護發(fā)品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；（5）以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（6）以已稅的鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（7）以已稅汽車 輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；（8）以已稅摩托車零配件生產(chǎn)的摩托車。對這些用已稅消費品生產(chǎn)的應稅消費品，就需要對所耗用的已稅消費品已繳納的消 費稅予以扣除，以避免重復征稅。所用的已稅消費品的取得方式主要是外購和委托加工收回兩種。這里需要注意的是，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整酒類產(chǎn) 品消費稅政策的通知》（財稅[2001]84號）第五條規(guī)定：從2001年5月1日起，用外購酒和酒精生產(chǎn)、勾兌的白酒，不再準予扣除外購部分的已納消費 稅額，對2001年5月1日以前購進的已稅酒和酒精，已納消費稅稅額沒有抵扣完的一律停止抵扣。
另外，增值稅還有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，小規(guī)模納稅人采用簡單征收辦法，不存在增值稅的抵扣問題，而消費稅沒有這一區(qū)分。從產(chǎn)品品種上看，增值稅的抵扣范圍比消費稅要廣得多。
二、增值稅抵扣與消費稅抵扣的時間不同
增值稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額；商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付 的運輸費用）必須在付款后才能申報抵扣進項稅額；購進應稅勞務，應在勞務費支付后才能申報抵扣進項稅額；商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈和分配的貨物，以收到增值 稅專用發(fā)票的時間為申報抵扣進項稅額的時限；商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進貨物，其進項稅額的抵扣時間應在所有款項支付完畢后才能申報抵扣該貨物的進項稅 額。
消費稅稅額的抵扣時間是在已稅消費品（中間投入物）生產(chǎn)領用的時候，在貨物購入和委托加工收回時都還不得抵扣，只有當已稅消費品投入生產(chǎn)領用時，才準予抵扣相應的已納消費稅稅額。
由此可見，一般而言，如果某一商品既要交增值稅也要交消費稅的話，那么增值稅進項稅額的抵扣時間往往在已納消費稅稅額的抵扣之前。
三、增值稅抵扣與消費稅抵扣的計量方法不同
增值稅實行規(guī)范化的購進扣稅和憑增值稅專用發(fā)票注明稅款抵扣的辦法。銷貨企業(yè)在開出的增值稅專用發(fā)票上，不僅要注明價款，還要注明稅款。這樣對進貨企 業(yè)來講，進項稅額是發(fā)票上注明的，而非自己計算的（購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、運輸費用以及購進廢舊物資等按規(guī)定扣除率抵扣除外），從而大大減輕了納稅人計算進項稅 額的工作量，而且使抵扣的稅額更加準確。一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，進項稅額的抵扣過程實質(zhì)上就是應納稅額的計繳過程，其應納稅額為當期銷項稅額 抵扣當期進項稅額后的余額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
根據(jù)消費稅法規(guī)定，納稅人用外購或委托加工收回的已稅煙絲、已稅酒和酒精等8種應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時可以按當期生產(chǎn)領用數(shù)量 計算扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額。這一規(guī)定說明消費稅實行的是領用扣稅法，即準予抵扣的消費稅稅額應按當期消費品生產(chǎn)領用數(shù)量逐筆計算，只有實際生產(chǎn)領用的數(shù)量才是計提準予抵扣的消費稅稅額的唯一依據(jù)。
（1）當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：
當期準予扣除的外購應稅消費品已納消費稅稅額=當期準予扣除的外購應稅消費品（當期實際生產(chǎn)領用數(shù)量）買價×外購應稅消費品適用稅率
當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價
外購應稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅額）。
例如：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2002年8月出產(chǎn)銷售化妝品計1000萬元，外購原材料為已繳過消費稅的原材料A，原材料A期初庫存買價為100萬元，本期 入庫買價為300萬元，期末庫存買價為200萬元。假定原材料A的消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)當期準予抵扣的增值稅進項稅額為 300×17%=54（萬元），準予抵扣的已納消費稅稅額為（100+300-200）×30%=60（萬元）。
（2）當期準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅額的計算公式為：當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納消費稅稅額=期初庫存的委托加工應稅消費品已納消費稅稅額+當期收回的委托加工應稅消費品已納消費稅稅額-期末庫存的委托加工應稅消費品已納消費稅稅額
需要說明的是納稅人用外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾，改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅時，一律不得扣除珠寶玉石已納的消費稅稅額。
四、增值稅抵扣與消費稅抵扣的會計處理不同
根據(jù)會計制度規(guī)定，增值稅是價外稅，其抵扣主要通過"應交稅金-應交增值稅"科目下的明細科目"進項稅額"和"進項稅額轉(zhuǎn)出"來進行調(diào)整和核算，一般 不涉及成本費用科目，其抵扣額的多少也不影響商品的價格；而消費稅是價內(nèi)稅，其抵扣主要通過"應交稅金-應交消費稅"科目的借方來反映，而且貸方科目也往 往涉及到相關的成本費用科目，其抵扣額的高低會影響商品的價格。現(xiàn)把有關抵扣的會計處理實例分析如下：
[例1] 某卷煙廠2002年5月份收回委托加工的特制煙絲一批，用于生產(chǎn)A牌甲類卷煙，其煙葉成本為50000元，支付加工費35000元，增值稅專用發(fā)票上注明 的增值稅稅額為5950元。收回的煙絲當月生產(chǎn)領用了一半，該特制煙絲月初無庫存余額。當月銷售A牌卷煙一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元， 增值稅稅額11900元。煙絲的消費稅稅率為30%，A牌卷煙的消費稅稅率為50%。則會計處理為：
（1）委托方提貨時，應將受托方代收代繳的消費稅稅額計入委托加工的應稅消費品（煙絲）成本中：
受托方代收代繳的消費稅稅額=（50000+35000）／（1-30%）×30%
=36428.57（元）
借：委托加工物資 121428.57（其中消費稅額為36428.57元）
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）5950（即抵扣數(shù)額）
貸：原材料 50000
銀行存款 77378.57(35000+5950+36428.57)
借：原材料 121428.57
貸：委托加工物資 121428.57
（2）委托方生產(chǎn)領用時,應按當期實際生產(chǎn)領用數(shù)量計算當期準予抵扣的消費稅稅額,計入"應交稅金-應交消費稅"科目的借方：
本月準予抵扣的委托加工煙絲已納消費稅稅額=36428.57／2=18214.29（元）
或=121428.57／2×30%=18214.29（元）
借：生產(chǎn)成本 42500[(50000+35000)／2]
應交稅金-應交消費稅18214.29(即抵扣數(shù)額)
貸：原材料 60714.29
（3）A牌卷煙銷售時，計提增值稅和消費稅：
借：銀行存款 81900
貸：主營業(yè)務收入 70000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）11900
借：主營業(yè)務稅金及附加 35000
貸：應交稅金-應交消費稅 35000（70000×50%）
（4）計算本月應繳納的增值稅和消費稅（假定該企業(yè)本月沒有其他應稅事項）
本月應納增值稅稅額=11900-5950=5950（元）
本月應納消費稅稅額=35000-18214.29=16785.71（元）
借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金） 5950
應交稅金-應交消費稅 16785.71
貸：銀行存款 22735.71
[例2] 假定上例中該卷煙廠2002年6月購入已稅煙絲一批用于生產(chǎn)A牌甲類卷煙，價款100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17000元，并已驗收入庫，貨款由銀行劃轉(zhuǎn)。7月份生產(chǎn)領用煙絲50000元，則會計處理為：
（1）6月份購進煙絲時：
借：原材料 100000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）17000（即抵扣數(shù)額）
貸：銀行存款 117000
（2）7月份領用煙絲時：
借：生產(chǎn)成本 50000
貸：原材料 50000
同時按實際生產(chǎn)領用數(shù)量計算當期準予抵扣的消費稅稅額=50000×30%=15000（元）。
借：應交稅金-應交消費稅 15000
貸：主營業(yè)務稅金及附加 15000
銷售環(huán)節(jié)的會計處理與委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的會計處理相同。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“增值稅抵扣與消費稅抵扣的區(qū)別”不了解的蛙友們。更多相關信息，請實時關注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
