自2012年以來一直穩(wěn)步推進的“營改增”改革,近期出現(xiàn)了一些步伐放慢的跡象。8月28日,財政部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第十六次會議作《國務(wù)院關(guān)于今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報告》時表示,“適時將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點”,而此前的表述是“今年將力爭全面完成營改增”,這一細微的措辭變化引起了廣泛關(guān)注。據(jù)估計,“營改增”在“十二五”期間全面收官的計劃可能在打折扣,在尚未改征增值稅的三大行業(yè)中,金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的“營改增”落地將遭遇諸多困難。
“營改增”自2012年1月試點以來,試點地區(qū)由點及面,再到全國,試點行業(yè)也陸續(xù)增加到“3+7”(交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和七個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)),目前僅剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)尚未納入“營改增”試點。但是這四大行業(yè)是營業(yè)稅的重點領(lǐng)域,也是最難啃的“硬骨頭”。在它們面前,“營改增”面臨著一定的梗阻。
目前營業(yè)稅和增值稅是中國對商品課稅的兩個主要稅種,所以改革的沖擊力度不可能不大,對企業(yè)經(jīng)營、地方財政會產(chǎn)生系統(tǒng)性的影響。囿于目前的經(jīng)濟形勢,“營改增”的謹慎放緩應(yīng)當能得到社會的理解和認可,而媒體將“營改增”目前遇到的推進困難稱為“梗阻”也并非夸大其詞。長遠而言,“營改增”的確應(yīng)該突破現(xiàn)實中遇到的一些技術(shù)性和制度性困難。
一方面的困難是“營改增”向金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的擴圍。對金融業(yè)而言,“營改增”的困難是如何認定金融服務(wù)性質(zhì),即購買金融服務(wù)能否視同為像購買商品一樣的消費,而這一點仍然存在爭議。同時,日益復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)也存在增值額如何確定的問題。而且,無論是金融業(yè)、建筑業(yè)還是房地產(chǎn)業(yè)的“營改增”,都面臨著諸多稅收征管問題,在短期內(nèi)都將增大稅務(wù)部門尤其是國稅方面的負擔。已經(jīng)實行“營改增”的行業(yè)所出現(xiàn)的一些稅負不降反升的問題,也會影響“營改增”擴圍的進度。
另一方面的困難是對地方財政的影響。“營改增”的一個功能是要解決央地財政關(guān)系的歷史遺留問題。在1994年的分稅制改革中,為了照顧地方政府的利益,增值稅被確定為中央地方共享稅,營業(yè)稅被確定為地方稅。目前,營業(yè)稅是地方政府最大的收入來源,而地方財政收入在當前經(jīng)濟減速背景下,又面臨較大壓力。當然,為了降低改革對地方財政的沖擊,迄今為止“營改增”采取了新增增值稅收入歸地方的做法,但是長遠而言稅收如何在中央與地方之間分配仍未確定。當前,為了確保財政收入的穩(wěn)定,作為一種短期策略,適時放緩“營改增”的步伐,也有一定的必要性,但是長期而言,通過稅制改革增進經(jīng)濟效率和企業(yè)活力仍應(yīng)是首要的考慮。
“營改增”改革具有理論上的合理性,符合中國經(jīng)濟的發(fā)展方向。營業(yè)稅的特點是稅制簡單,易于征管,缺點是存在重復(fù)增稅的隱患,容易加大企業(yè)的負擔。而“營改增”的初衷就是要減少重復(fù)征稅,起到減稅效果,并更好地發(fā)揮增值稅的中性作用,降低稅收對經(jīng)濟活動的扭曲效應(yīng)。在普遍實行增值稅后,企業(yè)的投資、創(chuàng)新與實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代的動力都會大大提升。現(xiàn)實中的改革也的確產(chǎn)生了這樣的效果:自從2012年“營改增”實行以來,雖然少數(shù)行業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反升的局部現(xiàn)象,但大部分納稅人的稅負的確下降了。據(jù)統(tǒng)計,截至2013年2月底,試點企業(yè)共減負550億元以上,95%的企業(yè)實現(xiàn)減負或稅負無變化,只有5%左右的企業(yè)稅負有所增加。
長遠而言,“營改增”對于中國產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級具有重大意義,因為營業(yè)稅主要針對第三產(chǎn)業(yè),其重復(fù)征稅特征對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有消極影響。營業(yè)稅和增值稅的兩套體系,以及營業(yè)稅不能出口退稅的特點,割裂了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的天然聯(lián)系,也不利于二者的對接,不利于服務(wù)業(yè)的出口,不利于發(fā)揮中國服務(wù)業(yè)低成本的優(yōu)勢去開拓海外市場,提高服務(wù)業(yè)的國際競爭力。通過“營改增”降低產(chǎn)品和服務(wù)的稅負之后,消費者也將從中獲益,為中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型培育更廣闊的內(nèi)需市場。近年來服務(wù)業(yè)占經(jīng)濟的比重不斷擴大,在制造業(yè)受產(chǎn)能過剩等影響的情況下,這為中國經(jīng)濟適應(yīng)“新常態(tài)”的轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了良好條件。
盡管遇到了短期的梗阻,但“營改增”改革繼續(xù)加快步伐,擴大范圍,是未來的必然趨勢,這也是中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的要求。在財稅改革的大局中,“營改增”在稅制改革中位列排頭兵的位置。有了“營改增”的成功經(jīng)驗作為鋪墊,消費稅、資源稅和個人所得稅方面的改革都將漸次展開,這是建立健全現(xiàn)代財政制度的必由之路。長遠經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和財政制度優(yōu)化,應(yīng)該成為一切政策考慮的出發(fā)點。
的確,“營改增”所涉的利益極為廣泛,不僅有第二與第三產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系,還有中央與地方之間的財稅關(guān)系,以及稅收征管公平與效率之間的關(guān)系等,不可能不顧及現(xiàn)實而冒進。但是,凡是改革,都必然要涉及利益關(guān)系調(diào)整,不可能只有甜頭而沒有痛楚,給地方財政造成一定的沖擊,給稅收征管帶來更大的挑戰(zhàn),給一些行業(yè)帶來一定的轉(zhuǎn)型調(diào)整困難,都是必然的,地方政府、稅務(wù)部門和企業(yè)應(yīng)該做好承受的準備,著眼長期將換來的更大好處。為了中國經(jīng)濟的整體利益考慮,忍受一些短期的痛苦,長期實現(xiàn)增進經(jīng)濟活力的目標,是“營改增”應(yīng)有的選擇。