營改增一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣操作指南（三）
——海關(guān)繳款書抵扣
第五部分：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣相關(guān)規(guī)定
（一）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書取得后怎樣才能抵扣？
答：增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。
提示：未經(jīng)稽核比對或比對結(jié)果不“相符”的不能抵扣進(jìn)項。
（二）取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書多長時間內(nèi)申請稽核比對？
答：屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。未在規(guī)定期限內(nèi)申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。
提示：超過180天無法上傳《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）。
會計處理：在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項稅額。
納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。
（三）收到稽核比對結(jié)果，什么時候抵扣進(jìn)項？
答：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
會計處理：稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
提示：此規(guī)定時限與增值稅專用發(fā)票的抵扣時限一致。
例：某增值稅一般納稅人2016年11月11日取得一份開票日期為2016年6月1日的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，必須于2016年11月27日前通過“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺”上傳至稅務(wù)機關(guān)。于當(dāng)月收到“比對相符”的稽核結(jié)果。該海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書所注明的“稅款金額”，應(yīng)于當(dāng)月計算進(jìn)項稅額抵扣。應(yīng)填入2016年12月征期申報的所屬期為“2016年11月”的增值稅申報表進(jìn)項稅額欄次。如當(dāng)期未填入申報表抵扣的在以后月份均不予抵扣。
（四）稽核比對結(jié)果有哪幾種？
答：稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。
提示：稽核比對結(jié)果“相符”，可以抵扣進(jìn)項；“滯留”留待下期繼續(xù)比對；“不符”、“缺聯(lián)”“重號”，不得抵扣進(jìn)項。
會計處理：經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
（五）什么是滯留票？
答：“滯留”是指納稅人取得并上傳申請稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，在稽核系統(tǒng)中暫沒有找到海關(guān)“已核銷”信息，留待下期繼續(xù)比對，直到取得比對結(jié)果，包括：相符、不符、缺聯(lián)、重號。
提示：滯留期限為三個月。
（六）滯留票怎么處理？
答：檢查上傳的數(shù)據(jù)正確無誤則留待下期繼續(xù)比對。
檢查上傳的數(shù)據(jù)是否正確，數(shù)據(jù)有誤，可重新上傳正確信息。
提示：重新上傳時間不能超過開具之日起的180天。
（七）什么是不符票？
答：“不符”是指上傳申請稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書除號碼一致外，其他相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。
（八）什么是缺聯(lián)票？
答：“缺聯(lián)”是上傳申請稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，比對結(jié)果“滯留”超過三個月。
（九）什么是重號票？
答：“重號”是上傳申請稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（十）缺聯(lián)、不符、重號票怎么處理？
答：1.處理方法：
如上傳的數(shù)據(jù)有誤，可于未超過開具之日起的180天內(nèi)重新上傳正確信息?；蛴诋a(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。
如上傳的數(shù)據(jù)無誤，納稅人應(yīng)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、《“異?！焙ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》、重號票情況說明（需要進(jìn)行重號票核對的納稅人提供），向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)、重號另一方企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核查。
2.稽核結(jié)果下發(fā)：
經(jīng)核查，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，主管稅務(wù)機關(guān)向提出申請的納稅人發(fā)放《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查結(jié)果通知書》。
3.進(jìn)項稅抵扣：
納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查結(jié)果通知書》的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的進(jìn)項稅額不予抵扣。
第六部分：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收操作
（一）系統(tǒng)登錄
1.網(wǎng)上納稅申報2.0登錄。選擇“海關(guān)憑證辦理”，登錄方式分為“安全證書用戶”和“用戶名口令用戶”兩種方式。納稅人根據(jù)自己的納稅人識別號選擇自己的登錄方式。
首次登錄，進(jìn)入系統(tǒng)，系統(tǒng)界面左下方顯示納稅人的填表的狀態(tài)信息。
2.北京國稅辦稅軟件系統(tǒng)登錄。運行北京國稅辦稅軟件系統(tǒng)，登錄方式分為“安全證書用戶”、“一證通用戶”和“用戶名口令用戶”三種方式。納稅人根據(jù)自己的納稅人識別號選擇自己的登錄方式。
登錄成功后請選擇“網(wǎng)上納稅申報窗口”。
系統(tǒng)進(jìn)入相關(guān)導(dǎo)引界面，按照系統(tǒng)提示的申報流程進(jìn)行操作，點擊“海關(guān)憑證稽核比對認(rèn)證”模塊進(jìn)入具體操作界面。
進(jìn)入“海關(guān)憑證稽核比對認(rèn)證”模塊后可按照主界面的操作步驟順序進(jìn)行海關(guān)憑證的填報。
（二）上傳數(shù)據(jù)
1.新建批次。登錄系統(tǒng)之后，點擊“操作批次”或者點擊“操作批次”右邊的“▼”選擇“新建批次”，提示“每一批次限制填寫≤1000張海關(guān)完稅憑證抵扣清單，如超過1000張，請重新建立批次并上傳”，選擇“是”，建立批次成功，選擇“否”，取消本次要建立的批次。
2.填寫、修改、保存上傳數(shù)據(jù)
（1）數(shù)據(jù)錄入
①通過在系統(tǒng)中直接填寫方式錄入數(shù)據(jù)
填寫“海關(guān)完稅抵扣清單，如果要填寫多張“海關(guān)完稅抵扣清單”，則可以選擇“增加一行”來進(jìn)行增加行操作；如果需要刪除一張“海關(guān)完稅抵扣清單”，則選擇“刪除一行”進(jìn)行刪除操作。選擇“保存”之后，提示“保存成功”
點擊“確定”，系統(tǒng)頁面顯示如下，此時系統(tǒng)左下角顯示的狀態(tài)信息：報表狀態(tài)為填寫完畢；填表日期為納稅人保存報表的日期；合計金額為報表的稅款金額的小計；份數(shù)為報表中所填寫的總份數(shù)。
②通過導(dǎo)入EXCEL方式錄入數(shù)據(jù)
點擊菜單欄上的 “導(dǎo)入/導(dǎo)出” 右邊的“▼”選擇“導(dǎo)入”，選擇要導(dǎo)入的EXCEL數(shù)據(jù)文件，等待提示導(dǎo)入完成，如果數(shù)據(jù)中存在校驗錯誤的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動提示校驗失敗項。
點擊“顯示錯誤信息日志摁鈕”，系統(tǒng)將錯誤信息顯示在記事本中。
（2）修改報表
如果納稅人需要修改所填寫的清單，選擇“修改報表”。
選擇【修改報表】后，進(jìn)入“報表修改頁面”，在此頁面進(jìn)行修改所需要修改的內(nèi)容。修改完成之后，選擇【保存】進(jìn)行保存操作。
（3）刪除批次
點擊【操作批次】右邊的“▼”選擇“刪除批次”。
選擇【刪除批次】后，彈出提示框，選擇“錄入月份”及“批次”
注意：報表狀態(tài)為已上傳時，報表不可以進(jìn)行刪除。
選擇“確定”之后彈出提示框，提示“刪除批次的同時也將刪除該批次的報表是否確認(rèn)刪除？”，選擇“是”，刪除批次成功；選擇“否”，取消本次操作。
（4）退出報表
①報表填寫完成后，可以點擊“保存”按鈕，也可以點擊“退出報表”按鈕。點擊菜單欄上“退出報表”。
②點擊“是”，提示“保存成功”。點擊“否”，回到結(jié)構(gòu)樹目錄。
③保存成功后回到結(jié)構(gòu)樹界面，左邊界面右下方顯示報表狀態(tài)信息，包括納稅人識別號、報表狀態(tài)、填表日期、合計金額、份數(shù)等信息。
（4）瀏覽報表
單擊要瀏覽的報表，點擊菜單上“瀏覽報表”按鈕。瀏覽狀態(tài)下，報表上任何數(shù)據(jù)項不可修改。此時單擊“退出報表”時，直接退出瀏覽界面。
（三）上傳抄報文件
1.報表狀態(tài)為“填寫完畢”時可進(jìn)行上傳抄報文件操作。點擊菜單欄上的“上傳抄報文件”按鈕。
2.選擇“錄入月份”和“批次”后，點擊“確定”。單擊“確定”后，出現(xiàn)輸交易密碼提示框（用戶名口令戶）。輸完交易密碼，點擊“確定”。（如果是證書戶，會出現(xiàn)直接選證書界面。）點擊“取消”?；氐浇Y(jié)構(gòu)樹界面。
3.上傳后系統(tǒng)會自動查詢一次上傳結(jié)果。此時點擊“確定”。
4.出現(xiàn)自動查詢界面。
5.彈出接收結(jié)果通知書。
（四）接收結(jié)果查詢
1.已上傳的批次，點擊“接收結(jié)果查詢”按鈕。出現(xiàn)查詢界面。
2.選擇對應(yīng)“錄入月份”和“批次”，點擊確定按鈕。接著點擊“查詢”按鈕。
3.點擊“查詢”后， 提示“是否從稽核系統(tǒng)中查詢接收結(jié)果？”點擊“是”，則從稽核系統(tǒng)中查詢，點擊否則從本地查詢。
4.彈出接收結(jié)果通知書，下載、打印。
注意：“接收結(jié)果”為已成功上傳稅務(wù)機關(guān)的海關(guān)繳款書信息。納稅人應(yīng)根據(jù)次月1日后最終確認(rèn)并下載打印的《稽核結(jié)果通知書》上注明的“比對相符”的海關(guān)繳款書注明稅額，抵扣進(jìn)項稅。
（五）導(dǎo)出抄報文件（若發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障等相關(guān)情況時使用，使用時請咨詢軟件服務(wù)商）
填寫完畢和上傳后的報表可以使用導(dǎo)出抄報文件操作，留存?zhèn)洳椤｜c擊“導(dǎo)入/導(dǎo)出” 右邊的“▼”選擇“導(dǎo)出”，出現(xiàn)存放上傳抄報文件的界面，點擊保存，提示“導(dǎo)出成功”，點“取消”則不會導(dǎo)出到本地。（目前導(dǎo)出的文件格式可選擇XML和EXCEL）
（六）稽核結(jié)果查詢、打印、確認(rèn)
執(zhí)行確認(rèn)操作后的稽核結(jié)果可作為進(jìn)項抵扣的依據(jù)。如本月無滯留票，系統(tǒng)將于每月1日自動確認(rèn)。如有滯留票，可自行操作確認(rèn)。未自行確認(rèn)的，系統(tǒng)會于每月征期結(jié)束前兩日自動確認(rèn)。
1.點擊“稽核結(jié)果查詢”，選擇【查詢方式】及要查詢的【抄報月份】，點擊查詢。
注意：
1.如果查詢方式為【按抄報月份查詢】，則您選擇的抄報月份為上傳海關(guān)繳款書時的月份!
2.如果查詢方式為【按稽核月份查詢】，則您選擇的稽核月份為生成稽核結(jié)果的月份!
如果已經(jīng)查詢過，則提示“是否從稽核系統(tǒng)中查詢”，如果是則從稽核系統(tǒng)中查詢，如果否則從本地查詢。
注意：請先確認(rèn)比對結(jié)果是否正確，確認(rèn)無誤后需點擊菜單欄上的【確認(rèn)通知書】，每月只能進(jìn)行一次確認(rèn)通知書操作。
2.確認(rèn)稽核結(jié)果無誤后，關(guān)閉稽核結(jié)果明細(xì)窗口，點擊菜單欄上的“確認(rèn)通知書”按鈕，對稽核比對結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。
3.點擊打印按鈕，選擇打印機后點擊“確定”。
（七）稽核結(jié)果通知書查詢、打印
1.已上傳的批次請于次月1日3點后進(jìn)行稽核結(jié)果查詢。點擊“稽核結(jié)果查詢”按鈕。
2.選擇相應(yīng)的“年”和“月”，點擊“查詢”。
注意：通知書查詢所選擇的月份應(yīng)為抵扣月份，未進(jìn)行【確認(rèn)通知書】操作則無法查詢到通知書。
3.彈出稽核結(jié)果查詢通知書，此通知書包含相符、異常、滯留、重號等信息。
（八）其他查詢
1.歷史稽核結(jié)果通知書查詢。點擊菜單欄上的“通知書查詢”按鈕，企業(yè)輸入年月可以查詢到稽核系統(tǒng)中已確認(rèn)的通知書。
2.滯留票查詢。如需查詢截止到目前為止仍處于滯留狀態(tài)的滯留票信息。點擊菜單欄上的“滯留票查詢”按鈕。
注：如果您在上傳海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)時出現(xiàn)“上傳失敗”提示，請您稍后再試，如多次上傳后此提示依舊，請與軟件服務(wù)商聯(lián)系!
如您在操作中有疑問，請聯(lián)系您的軟件服務(wù)商。
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