不少餐飲企業(yè)感到困惑:稅負(fù)加重了嗎?7月17日,廣西稅務(wù)青年文明服務(wù)先鋒郭稅官教餐飲業(yè)納稅人如何分享營改增紅利
與其他的增值稅納稅人一樣,餐飲行業(yè)增值稅納稅人也分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,如果是小規(guī)模納稅人,根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,2017年12月31日前,月不含稅銷售不超過3萬元(按季9萬元)的,都可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠;月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人,也只需要按照3%的征收率計(jì)算和繳納增值稅,比原來的營業(yè)稅年代,直接節(jié)稅40%!
例如,某小規(guī)模米粉店月銷售額5萬元,營改增之前,應(yīng)交營業(yè)稅是50000×5%=2500元;營改增之后,增值稅作為價(jià)外稅,首先是將銷售額除以1.03,計(jì)算不含稅銷售,再乘以征收率3%,則為50000÷(1+3%)×3%=1456.3元,直接節(jié)稅1000多元。
對于一般納稅人,需要適用6%的稅率,是不是就比營業(yè)稅時(shí)期負(fù)擔(dān)重了呢?郭稅官告訴您,當(dāng)然不是這樣。在一般計(jì)稅方式下,納稅人繳納的增值稅是由銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算的,在經(jīng)營中發(fā)生的相關(guān)支出,符合規(guī)定的都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣,包括:固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、房租、水電燃?xì)赓M(fèi)、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調(diào)味品等,只要取得合法的抵扣憑證,都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
作為食物原料而購入的農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,不少餐飲從業(yè)者都有疑惑。郭稅官表示,這部分成本有三種情況,可按下列方式處理:
第一種情況,向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓S冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
第二種情況,向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
第三種情況,向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。