1 分包商是否適用簡易征收？
建筑業(yè)有過渡政策，對老項目可選擇簡易征收，那總包在4月30日之后簽訂分包合同，分包商是否也適用簡易征收的辦法？
劉棟：首先強調(diào)的總分包工程之間是以《施工許可證》為依據(jù)，并不是以總分包合同簽訂時間為依據(jù)的，如果項目開工日期是4月30日之前，這個項目，總包方可以簡易征收，分包方同樣也可以作為簡易征收，因為大家共同服務(wù)的是一個項目，而不是針對某一個合同。
2 清包工與甲供工程的區(qū)別
請問清包工、甲供工程到底有什么區(qū)別？
劉棟：清包工是不包主料，只包人工和輔料。甲供工程不一定，可能有十種主料，甲方供一種或是兩種，其他的主料是由乙方進行采購和施工單位進行采購。清包工主要是以人工為主，甲供工程可能會涵蓋許多材料。
3 合同金額和付款金額不一致問題
請問施工合同中書面合同約定的付款金額與實際付款不一致的，應(yīng)該按合同約定金額還是按收款額確定計算增值稅？例：某房建施工企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂施工合同，合同造價2000萬元，第一期計量合同約定付款金額為1000萬元，因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金緊張，第一期計量施工企業(yè)僅收到500萬元，那么施工企業(yè)納稅申報時是按1000萬元，還是按收到500萬元計稅？
劉棟：合同金額和付款金額不一致這種情況，在建筑業(yè)里非常普遍。我如果在最終收到的款項和合同約定的金額不一致時，在最終要簽訂一個補充協(xié)議，使合同金額和發(fā)票金額保持一致，這樣才能夠使得在增值稅核算上沒有任何的風險，不然如果合同金額和發(fā)票金額不一致，后期在稅收檢查里會有很大的麻煩。
這很明顯，如果一千萬按合同約定的付款時間已到，但了付款時點，僅僅因為房地產(chǎn)企業(yè)資金緊張沒有支付，肯定要按照一千萬來進行計稅，而不能按照實際收到的500萬來進行計稅。
4 建筑業(yè)上游行業(yè)難取得發(fā)票問題
建筑行業(yè)營改增讓建安企業(yè)倍感壓力，稅務(wù)風險、資金風險、合同和成本管控壓力大增。面對建筑行業(yè)上游很多行業(yè)較難獲取票據(jù)的現(xiàn)狀，建安企業(yè)如何處理該類業(yè)務(wù)？
劉棟：對于建筑業(yè)上游很多行業(yè)難取得發(fā)票的情況，我覺得沒有辦法，這也是增值稅下一步必須要規(guī)范的行業(yè)，也就是下一步砂石料也好，其它取不了增值稅發(fā)票的行業(yè)必須要規(guī)范，不然這些行業(yè)整個市場會越來越小，如果這些行業(yè)有一家企業(yè)首先規(guī)范起來，市場前景肯定會越來越大。這并不是建設(shè)單位現(xiàn)在就能考慮的問題。
5 勞務(wù)分包成本問題
地產(chǎn)企業(yè)營改增后由5%升至11%，而建安則由3%上升至11%；地產(chǎn)企業(yè)地已明確可以抵扣，而建安企業(yè)近30%的勞務(wù)款無法抵扣，建安企業(yè)該如何應(yīng)對勞務(wù)分包這塊成本？
劉棟：關(guān)于勞務(wù)分包這一塊的成本，一定要清楚，增值稅所征收的最主要的一塊就是人工和增值部分。人工這一塊本身就是增值稅的計稅基礎(chǔ)，也就是增值稅征稅的基礎(chǔ)，可以想一下，現(xiàn)在所有看到、使用到的產(chǎn)品，都是由直接材料和直接人工和制造費用組成的，這里直接人工就是材料的增值部分。
對于勞務(wù)分包，下一步怎么取得發(fā)票，其實前一段時間出了一個政策，就是勞務(wù)分包可通過勞務(wù)派遣公司走正規(guī)的途徑取得發(fā)票。對于勞務(wù)分保這一塊稅負上升得多，更多是原來整個勞務(wù)分包沒有取得發(fā)票，原來5%的勞務(wù)分包稅率都是虛的，甚至一分錢沒有繳，現(xiàn)在直接開6%的增值稅專用發(fā)票，可能對它來說稅負增加很多，所以前一段時間出臺了勞務(wù)派遣公司可以差額納稅政策，下一步這個政策還可以用一用，這種差額納稅政策還可以抵扣增值稅的進項。
其實勞務(wù)分包，原來的稅負就是0，個人通過工資表的形式或是白條的形式來列支勞務(wù)費，現(xiàn)在直接開到6%，利潤點要降低6個百分之點，對于他們來說是非常大的付出，從他們身上割肉，這種情況對于他們來說還是非常痛苦的。
6 以哪個開工日期為準判斷老項目
建筑業(yè)為房企建筑，5月1日是以房地產(chǎn)開工日期還是以建筑業(yè)以房企簽訂合同后的施工許可證日期為準？
劉棟：強調(diào)《施工許可證》注明的開工日期來具體判斷新老項目，并不是以房地產(chǎn)項目開工日期。
7 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)對新老項目認定是否一致？
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)對老項目的認定是否一致？如果一個房地產(chǎn)項目認定為老項目，那是否為這個房地產(chǎn)項目的所有建筑工程，包括分包、裝修等工程都可以視為建安的老項目，選擇按簡易征收？
劉棟：對于建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)在稅收上認定新老項目一致，都是以《施工許可證》注明的2016年5月1日為節(jié)點，5月1日之前可以認定成老項目，5月1日之后認定成新項目，在這里房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡易征收和建筑業(yè)選擇簡易征收，兩個是不牽涉的。房地產(chǎn)企業(yè)對于這個項目選擇了簡易征收，是否意味著建筑業(yè)一定要選擇簡易征收，并不是一定的?？梢愿鬟x各的，房地產(chǎn)一個項目選擇簡易征收，或是認定為老項目，這兩者選擇新老項目沒有必然聯(lián)系，應(yīng)該是同步的。房地產(chǎn)企業(yè)認定一個項目是老項目，建筑業(yè)也應(yīng)該認定為這個項目是老項目，如果房地產(chǎn)企業(yè)選擇是老項目，選擇簡易征收，建筑業(yè)選擇一般計稅，再開增值稅專用發(fā)票，是沒有用的，房企不能進行抵扣，建筑業(yè)白白損失8%的銷項。
建設(shè)單位和房地產(chǎn)單位對于同一個項目可以選擇不同的計稅方式，但這是理論上，實際上應(yīng)選擇同一種計稅方式，因為是一條繩上的螞蚱。一個項目只會有一個《施工許可證》，房地產(chǎn)企業(yè)以《施工許可證》為準，建設(shè)單位也是以《施工許可證》為準，這對于判斷一個項目，完全一致。
但是建筑業(yè)中的裝飾業(yè)的施工日期跟建造主體的施工許可證的日期肯定不一樣。
劉棟：《施工許可證》的開工日期，對于工程是一樣的，只有一個，就是裝飾企業(yè)也好，對于施工企業(yè)也好，對于安裝企業(yè)也好，都適用一個《施工許可證》，裝飾企業(yè)可能一直到后期，“營改增”之后很長時間都會用到《施工許可證》上的日期。
對于這個日期，大家沒有必要太糾結(jié)，這僅僅是選擇怎么樣計稅方式的日期，并不是這個日期定下來，一定要按某一種方式進行征稅。
