一 增值稅的計(jì)稅方法問(wèn)題
1、同一納稅人在簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法與一般計(jì)稅辦法并存情況下，進(jìn)項(xiàng)稅怎么劃分是否套用《實(shí)施辦法》29條計(jì)算辦法，即：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額）。
答：一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額既用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目存在無(wú)法劃分的情況下，適用辦法《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第29條計(jì)算。如果能準(zhǔn)確判定進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，則該進(jìn)項(xiàng)稅額要么全部抵扣要么不予抵扣，不需要?jiǎng)澐?。納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果既用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不需要?jiǎng)澐?，全部?zhǔn)予抵扣。
2、國(guó)稅部門(mén)在什么情況下，可以按簡(jiǎn)易征收增值稅+一般計(jì)稅增值稅無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)稅
答： 納稅人根據(jù)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第29條的規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)確做好會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。納稅人違反上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)將對(duì)該進(jìn)項(xiàng)稅額予以調(diào)整或全部轉(zhuǎn)出。
3、建筑企業(yè)一般存在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法并存，總機(jī)構(gòu)或后勤管理部門(mén)的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣
答：可以區(qū)分具體進(jìn)項(xiàng)稅額類(lèi)型進(jìn)行處理，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，因此購(gòu)入的上述資產(chǎn)如有用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，允許全額抵扣。對(duì)于專(zhuān)用于不同計(jì)稅方法項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體區(qū)分；對(duì)區(qū)間費(fèi)用項(xiàng)目支出的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法區(qū)分的，則按辦法29條處理。
4、一般納稅人要求：會(huì)計(jì)核算健全、一般納稅人資格認(rèn)定登記。其中也就意味者收入、成本費(fèi)用發(fā)票齊全，但是建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，決定了將會(huì)有大量采購(gòu)來(lái)自既不是小規(guī)模更不是一般納稅人的無(wú)票供應(yīng)商，這些開(kāi)支發(fā)票，能否由施工企業(yè)自行向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具機(jī)打普通發(fā)票，用于所得稅前列支開(kāi)具機(jī)打普通發(fā)票要提供哪些證明材料
答：對(duì)于無(wú)法提供發(fā)票的自然人，可以要求其到國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票作為成本列支之用，代開(kāi)發(fā)票需攜帶個(gè)人身份證件以及發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)證明。施工企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方不得申請(qǐng)。
5、對(duì)于能按會(huì)計(jì)制度開(kāi)展會(huì)計(jì)核算并且登記為一般納稅人的企業(yè)，也能提供準(zhǔn)確增值稅納稅資料，但由于票據(jù)不夠齊全，其企業(yè)所得稅能否實(shí)行核定征收
答：對(duì)納稅人是否實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)以企業(yè)所得稅方面的具體規(guī)定為準(zhǔn)。
6、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣
答：小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以到國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于采用一般計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，允許抵扣。
7、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、磚、瓦、商品混凝土，是必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，還是可選擇一般計(jì)稅法或簡(jiǎn)易計(jì)稅法
答：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，但應(yīng)辦理備案手續(xù)。
8、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的附件2中“試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額?！彼Q(chēng)的“分包款”，是指工程分包、勞務(wù)分包還是材料分包
答：分包僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
9、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否是在甲方必須接受簡(jiǎn)易計(jì)稅方法前提條件計(jì)稅基數(shù)含甲供材部分嗎
答：一般納稅人申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應(yīng)由購(gòu)銷(xiāo)雙方自行約定。計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售方提供建筑服務(wù)向甲方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，作為甲供材料由甲方自行采購(gòu)不可能向銷(xiāo)售方支付這部分款項(xiàng)，也就不在銷(xiāo)售方的計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)了。若甲方通過(guò)銷(xiāo)售方采購(gòu)材料支付的款項(xiàng)，屬于銷(xiāo)售方銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的計(jì)稅依據(jù)，也不在銷(xiāo)售方提供建筑服務(wù)的計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)。
二 增值稅的發(fā)票問(wèn)題
1、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，出售的材料或工程發(fā)票開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票
答：一般納稅人出售材料適用一般計(jì)稅方法，適用稅率17%，可以開(kāi)具專(zhuān)票。提供選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率3%，也可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
2、實(shí)施分包的工程，減除分包款項(xiàng)，須取得合法發(fā)票，是否指增增值稅專(zhuān)用發(fā)票
答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票都可以。
3、如果施工方適用一般計(jì)稅方法，而開(kāi)發(fā)商采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是否可以開(kāi)具11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如果施工方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，（比如甲供工程）而開(kāi)發(fā)商采用一般計(jì)稅方法的，可否開(kāi)具3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票
答：施工方適用一般計(jì)稅方法，適用稅率11%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票也可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。開(kāi)發(fā)商選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工方，只能開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票給適用一般計(jì)稅方法的開(kāi)發(fā)商作為其進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。
4、新型墻體材料等可享受退稅政策的材料，在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)體現(xiàn)的稅率是按原稅率17%，還是按折后稅率
答：按適用稅率17%。
5、自來(lái)水費(fèi)、電費(fèi)是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若是，電費(fèi)稅率是17%還是13%
答：銷(xiāo)售電力適用稅率17%.銷(xiāo)售自來(lái)水適用13%的低稅率，但自來(lái)水公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%。
6、全面營(yíng)改增后，一般納稅人增值稅普通發(fā)票是否可以無(wú)限量使用據(jù)了解率先試行的北京，一般納稅人幾乎不再開(kāi)具普票。
答：無(wú)論是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，納稅人每次的領(lǐng)用數(shù)量都是由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定核定，并非無(wú)限量發(fā)放。一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的對(duì)象和范圍，均有明確的規(guī)定和要求，應(yīng)當(dāng)注意把握。
三 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題
1、《實(shí)施辦法》46條 “總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。而《營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、有關(guān)政策（七）建筑服務(wù)第4點(diǎn)關(guān)于外出經(jīng)營(yíng)的規(guī)定。是否前者指的是經(jīng)過(guò)稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)就地獨(dú)立申報(bào)，不存在預(yù)征，也無(wú)須再回機(jī)構(gòu)地申報(bào)而后者是否指的是以總機(jī)構(gòu)的名義在項(xiàng)目地稅務(wù)按項(xiàng)目報(bào)備的情形
答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)都屬于固定業(yè)戶(hù)，都應(yīng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是有關(guān)納稅地點(diǎn)的一般性規(guī)定。建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款是對(duì)建筑服務(wù)納稅地點(diǎn)的一種特殊稅收安排，無(wú)論總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)，只要存在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，都應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地按規(guī)定預(yù)繳稅款。
2、若既有總機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)票、又有經(jīng)營(yíng)地開(kāi)票，向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅是否僅限于總機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)票范圍內(nèi)申報(bào)而經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具的發(fā)票向經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
答：跨縣（市）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)；向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票自行開(kāi)具，無(wú)論是在異地發(fā)生應(yīng)稅行為，還是在本地發(fā)生應(yīng)稅行為，全部銷(xiāo)售收入向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，其中異地預(yù)繳的稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3、分公司或項(xiàng)目部可以認(rèn)定或登記為一般納稅人嗎總機(jī)構(gòu)中標(biāo)和簽訂施工合同，登記繳納增值稅又是分公司或項(xiàng)目部的話(huà)，稅法有何障礙
答：已辦理正式稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)符合條件的，可申請(qǐng)登記為一般納稅人?？倷C(jī)構(gòu)跨縣（市）提供建筑服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)作為總機(jī)構(gòu)在建筑服務(wù)發(fā)生地的分包商提供建筑服務(wù)，分別獨(dú)立計(jì)算繳納增值稅。
4、跨縣（市、區(qū)）外的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱(chēng)不一致，無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)此，如何解決
答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開(kāi)具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司做進(jìn)項(xiàng)抵扣。
5、若按總分機(jī)構(gòu)分別申報(bào)納稅，由于資質(zhì)要求，施工合同必須由總機(jī)構(gòu)簽訂，分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具的發(fā)票與總機(jī)構(gòu)名稱(chēng)不一致，也與合同不一致，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)項(xiàng)專(zhuān)票項(xiàng)目業(yè)主無(wú)法抵扣；同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)也只能以總機(jī)構(gòu)名義索取，這樣，建筑業(yè)分支機(jī)構(gòu)就無(wú)法納入增值稅管征范圍，而企業(yè)所得稅歷來(lái)是實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納的，如何協(xié)調(diào)分支機(jī)構(gòu)對(duì)于增值稅風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任如何分擔(dān)由此，分支機(jī)構(gòu)或者異地（含跨?。╉?xiàng)目部是否需要辦理國(guó)稅登記，是臨時(shí)稅務(wù)登記還是項(xiàng)目報(bào)備
答：稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致，與施工資質(zhì)沒(méi)有聯(lián)系?？倷C(jī)構(gòu)是否在建筑服務(wù)發(fā)生地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)并辦理正式稅務(wù)登記作為一個(gè)獨(dú)立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，可以持外管證在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。
6、是否省內(nèi)外所有銷(xiāo)售發(fā)票（含普票和專(zhuān)票）都必須由總部開(kāi)具
答：原則上，納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)自行開(kāi)具增值稅發(fā)票（含普票和專(zhuān)票），小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
7、企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，《征管法》規(guī)定，需開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，建筑業(yè)外出，對(duì)于設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)的和未設(shè)分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目部，如何處理該外管證管理范圍是否包括增值稅、企業(yè)所得稅
答：企業(yè)所得稅的征收管理仍按原規(guī)定辦理。
四 新舊工程銜接問(wèn)題
1、5月1日前收的款要求同步開(kāi)具建安稅票。但可能存在個(gè)別項(xiàng)目在5月1日前收的工程款但營(yíng)業(yè)稅票未開(kāi)，5月1日以后國(guó)稅局能否補(bǔ)開(kāi)增值稅票
答：對(duì)于已繳納營(yíng)業(yè)稅或按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)確認(rèn)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅但尚未開(kāi)具發(fā)票的情況，允許憑原主管地稅機(jī)關(guān)出具的完稅證明開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、納稅人對(duì)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易征收，按征收率3%計(jì)稅，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，財(cái)務(wù)上如何界定“可以準(zhǔn)確劃分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票是否照常進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證對(duì)于選擇簡(jiǎn)易征收的老項(xiàng)目，其采購(gòu)僅開(kāi)具普通發(fā)票可以嗎稅局將會(huì)如何處理
答：可以區(qū)分具體進(jìn)項(xiàng)稅額類(lèi)型進(jìn)行處理，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，因此購(gòu)入的上述資產(chǎn)如有用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，允許全額抵扣。對(duì)于專(zhuān)用于不同計(jì)稅方法項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體區(qū)分；對(duì)區(qū)間費(fèi)用項(xiàng)目支出的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法區(qū)分的，則按《實(shí)施辦法》第29條處理。納稅人購(gòu)買(mǎi)用于不可抵扣項(xiàng)目取得的專(zhuān)用發(fā)票，可認(rèn)證可不認(rèn)證。納稅人購(gòu)買(mǎi)用于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，可以只取得普通發(fā)票。
3、新老項(xiàng)目的界定問(wèn)題?！队嘘P(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對(duì)建筑工程老項(xiàng)目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期；《承包合同》注明的開(kāi)工日期。合同是否只要甲乙雙方簽了就算，需要經(jīng)過(guò)備案嗎一些工程施工過(guò)程涉及到拆遷等問(wèn)題，造成工程工期及結(jié)算會(huì)拖很長(zhǎng)，老項(xiàng)目過(guò)渡時(shí)間有無(wú)限期
答：選擇簡(jiǎn)易征收方法的老項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)建筑服務(wù)中允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以采取清單備案方式。目前有關(guān)稅收政策只對(duì)是否在老項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)稅行為進(jìn)行規(guī)范，沒(méi)有持續(xù)時(shí)間方面的規(guī)定。
4、老項(xiàng)目遍布各省，在服務(wù)銷(xiāo)售地預(yù)繳、回機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納、同時(shí)抵扣預(yù)繳稅款，這種方式是否屬于總分機(jī)構(gòu)匯總繳納，如此，是否需要省級(jí)國(guó)稅局或國(guó)稅總局批準(zhǔn)
答：老項(xiàng)目在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款和回機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)并抵減預(yù)繳稅款的規(guī)定與總分支機(jī)構(gòu)匯總核算方式不同，不需要審批。
5、施工企業(yè)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易征收，與“一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易征收：一經(jīng)選擇36個(gè)月不變”的規(guī)定有何關(guān)系能否理解成選擇適用簡(jiǎn)易征收屬于過(guò)渡政策，與前述規(guī)定無(wú)關(guān)，僅屬于經(jīng)營(yíng)多種稅率的情形因此，僅需要在會(huì)計(jì)核算中分開(kāi)核算。
答： 《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。上述規(guī)定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工企業(yè)老項(xiàng)目。
五 其他建議
1、對(duì)于今后PPP工程項(xiàng)目和墊款量大、墊款周期長(zhǎng)的建筑業(yè)項(xiàng)目，由于利息進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，施工企業(yè)背負(fù)資金壓力的同時(shí)，墊款利息成本的銷(xiāo)項(xiàng)應(yīng)按11%全額征稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。既然金融行業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，建議建筑業(yè)企業(yè)貸款利息能計(jì)入抵扣。
答：根據(jù)現(xiàn)有文件規(guī)定，所有增值稅納稅人的貸款服務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額均不允許抵扣。
2、建筑企業(yè)點(diǎn)多面廣、工程項(xiàng)目分散、發(fā)票數(shù)量大，希望能升級(jí)為A級(jí)納稅人，方便建筑企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證和納稅申報(bào)。特別是，對(duì)于我省特級(jí)、一級(jí)建筑業(yè)企業(yè)，能否直接評(píng)定為納稅A級(jí)企業(yè)，便于營(yíng)改增發(fā)票認(rèn)證。
答：國(guó)家稅務(wù)總局按納稅信用等級(jí)分步實(shí)施取消認(rèn)證，目前取消認(rèn)證范圍已擴(kuò)大到B級(jí)納稅人。2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。近年來(lái)，我們持續(xù)完善納稅信用評(píng)價(jià)制度，希望納稅人根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依法依規(guī)，誠(chéng)信納稅，不斷提升自身納稅信用等級(jí)。
3、建議除了項(xiàng)目預(yù)交的2%增值稅之外，各分公司的增值稅統(tǒng)一匯總在總公司匯總繳納；
答：我們將會(huì)同有關(guān)部門(mén)積極研究總分機(jī)構(gòu)建筑企業(yè)匯總納稅辦法。
