基于營業(yè)稅下無需在供應(yīng)商選擇時考量其適用的間接稅(即營業(yè)稅)因素的特點和營改增后,需要在供應(yīng)商的選擇中增加諸多增值稅考量因素,需求企業(yè)積極應(yīng)對。
一是供應(yīng)商的增值稅納稅人身份。
對于同一采購業(yè)務(wù)來說,且同時滿足下列條件,則相同價格下選擇一般納稅人將較小規(guī)模納稅人來說更優(yōu)。
企業(yè)自身是增值稅一般納稅人,
企業(yè)選擇的征收方式為一般征收哦,
企業(yè)采購對應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)為非免稅項目。
對于同一采購業(yè)務(wù)來說,如企業(yè)滿足下列條件之一,則采購環(huán)節(jié)還將以價格(價稅合計數(shù))高低作為評判標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)的采購系以生產(chǎn)免稅產(chǎn)品為目的,
企業(yè)自身為增值稅小規(guī)模納稅人,
企業(yè)自身為增值稅一般納稅人但選擇了簡易征收計稅方式,
采購項目系無法開具增值稅專用發(fā)票的項目(如金融商品買賣)。
二是供應(yīng)商能否提供可抵扣增值稅進項的有效憑據(jù)將成本選擇供應(yīng)商的重要指標(biāo)因素之一。供應(yīng)商提供票據(jù)種類,將決定企業(yè)從采購環(huán)節(jié)能否取得可抵扣增值稅進項稅額以及取得可抵扣進項稅額多少。目前可以抵扣進項稅額的有效憑據(jù)主要包括以下幾類:
1.增值稅專用發(fā)票
2.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
3.海關(guān)進口增值稅專用繳款書
4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票(計算抵扣)
5.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(計算抵扣)
6.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明
7.代扣代繳稅收繳款憑證
以上憑證均需滿足特定條件方可產(chǎn)生可抵扣的進項稅額。而如何與交易的對方(供應(yīng)商)進行協(xié)商,明確其可獲取的票據(jù)種類,以便企業(yè)取得可抵扣增值稅進項稅額以及在采購初期就完成準(zhǔn)確的成本核算,是營改增后的另一重要變化。
三是供應(yīng)商的選擇將與采購貨物(服務(wù))的用途也將緊密關(guān)聯(lián)。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,企業(yè)采購下列貨物(服務(wù))的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
用于集體福利或者個人消費。(其中納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。)
購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
因此如果企業(yè)從供應(yīng)商處采購的項目全部用于上述用途,則由于這些用途的購進貨物無法抵扣增值稅進項稅額,因此供應(yīng)商身份及其能否提供可抵扣增值稅進項的有效憑據(jù)將無需作為供應(yīng)商選擇的主要依據(jù)。