最后一個營業(yè)稅納稅申報期注意事項
１.營業(yè)稅納稅義務(wù)已發(fā)生及時繳納；
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。5月1日前發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)，務(wù)必在5月16日前申報繳納營業(yè)稅；
２.按季繳納營業(yè)稅提前結(jié)清；
實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。（引自國家稅務(wù)總局[2016]23號公告）
３.多繳納營業(yè)稅未來如何退還；
1)試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。
2)試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
3)試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。（引自財稅[2016]36號附件二）
４.營業(yè)稅發(fā)票過渡使用規(guī)定；
1)自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。（引自國家稅務(wù)總局[2016]23號公告）
2)建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅方法計稅或小規(guī)模納稅人差額抵扣的，需取得從分包方2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，該建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（引自國家稅務(wù)總局[2016]17號公告）
特別提示： 2016年5月1日起，實施的新政策
一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法
國家稅務(wù)總局制定了《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號），自2016年5月1日起施行。本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用本辦法。
二、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法
國家稅務(wù)總局制定了《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號），自2016年5月1日起施行。增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
三、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法
國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號），自2016年5月1日起施行。納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
四、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法
國家稅務(wù)總局制定了《跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號），自2016年5月1日起施行。（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
五、房開企業(yè)房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法
國家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號），自2016年5月1日起施行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用本辦法。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。
六、委托地稅代征稅款和代開增值稅發(fā)票
《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第19號），自2016年5月1日起施行。營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。
七、6月份增值稅申報期延長至6月27日
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號），自2016年5月1日起施行。2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。將取消發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴大到納稅信用B級增值稅一般納稅人。明確了兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務(wù)小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠方式、匯總納稅金融機構(gòu)發(fā)票使用辦法。已領(lǐng)取發(fā)票可適當(dāng)延長使用期限。
八、增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第25號），自2016年5月1日起施行。本次發(fā)布的接口規(guī)范為開具增值稅發(fā)票（不含電子發(fā)票）的接口規(guī)范，包括導(dǎo)入接口規(guī)范和導(dǎo)出接口規(guī)范。需要使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范的納稅人，應(yīng)將開票軟件統(tǒng)一升級為V2.0.09版本。
九、明確營改增試點若干征管
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號），自2016年5月1日起施行。一、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。二、個人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。四、營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。
十、有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題
《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號），自2016年5月1日起施行。在境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費；境外廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。
十一、全面推開營改增試點
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），自2016年5月1日起施行。在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
十二、18項行政事業(yè)性收費的免征范圍
《財政部和國家發(fā)展改革委關(guān)于擴大18項行政事業(yè)性收費免征范圍的通知》（財稅[2016]42號），自2016年5月1日起施行。將現(xiàn)行對小微企業(yè)免征的18項行政事業(yè)性收費的免征范圍擴大到所有企業(yè)和個人。
農(nóng)業(yè)部門
1.國內(nèi)植物檢疫費
2.新獸藥審批費
3.《進(jìn)口獸藥許可證》審批費
4.《獸藥典》《獸藥規(guī)范》和獸藥專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收載品種生產(chǎn)審批費
5.已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費
6.拖拉機號牌（含號牌架.固定封裝置）費
7.拖拉機行駛證費
8.拖拉機登記證費
9.拖拉機駕駛證費
10.拖拉機安全技術(shù)檢驗費
11.漁業(yè)船舶登記（含變更登記）費
質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫部門
12.社會公用計量標(biāo)準(zhǔn)證書費
13.標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級證書費
14.國內(nèi)計量器具新產(chǎn)品型式批準(zhǔn)證書費
15.修理計量器具許可證考核費
16.計量考評員證書費
17.計量授權(quán)考核費
林業(yè)部門
18.林權(quán)勘測費
十三、關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土增稅、個稅計稅依據(jù)問題
《財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號），自2016年5月1日起施行。計征契稅的成交價格不含增值稅。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
十四、社保率階段性降低
《人力資源和社會保障部、財政部關(guān)于階段性降低社會保險費率的通知》（人社部發(fā)[2016]36號），自2016年5月1日起施行。失業(yè)保險總費率在2015年已降低1個百分點基礎(chǔ)上可以階段性降至1%—1.5%，其中個人費率不超過0.5%，降低費率的期限暫按兩年執(zhí)行。具體方案由各省(區(qū)、市)確定。
十五、發(fā)布《代理記賬管理辦法（2016）》
《代理記賬管理辦法（2016）》（財政部令第80號），自2016年5月1日起施行。代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理的業(yè)務(wù)包括：（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等；（二）對外提供財務(wù)會計報告；（三）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；（四）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。
十六、印發(fā)新版代理記賬許可證
《財政部關(guān)于印發(fā)新版代理記賬許可證書樣式及有關(guān)要求的通知》（財會[2016]8號），自2016年5月1日起施行。證書樣式由財政部統(tǒng)一發(fā)布，地方各級財政部門不得隨意變更證書樣式。新版證書樣式自2016年5月1日起生效，舊版證書樣式自2017年7月1日起作廢。
十七、修改出口貨物報關(guān)單、進(jìn)出境貨物備案清單
《海關(guān)總署關(guān)于修改進(jìn)出口貨物報關(guān)單和進(jìn)出境貨物備案清單格式的公告》（海關(guān)總署公告2016年第28號），自2016年5月1日起施行。此次修改4種單證：進(jìn)口貨物報關(guān)單（JG01）、出口貨物報關(guān)單（JG02）、進(jìn)境貨物備案清單（JG21）和出境貨物備案清單（JG22）。
