☞如餐飲企業(yè)原來按5%征收營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后一般納稅人按6%征收增值稅，如是小規(guī)模納稅人則按3%征收，稅負(fù)下降2個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人出租住房按1.5%繳納增值稅，計(jì)稅依據(jù)按租金收入除以1.05后計(jì)算，整體稅負(fù)下降了。
以上這些都直接與繳納增值稅有關(guān)，其實(shí)還有一些間接與增值稅有關(guān)的其他稅費(fèi)也受到全面營(yíng)改增的影響，這些你可能還未知道，很想知道唄，下面就為大家一一道來。
一、計(jì)算稅費(fèi)的計(jì)稅金額降低了，所計(jì)繳的稅費(fèi)減少了
1、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
如購入一間150萬元的房子，按1%計(jì)征契稅，原要交15000元；營(yíng)改增后按一般計(jì)稅方法繳納增值稅的，現(xiàn)只需交13514元，省了1486元。
2、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
假設(shè)某公司原10萬元的租金收入要交12000元的房產(chǎn)稅，營(yíng)改增后按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，營(yíng)改增后交納房產(chǎn)稅11428.57元，少交571.43元。
3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值。
例如，個(gè)人A以130萬元轉(zhuǎn)讓其一處購入不足2年的住房，房屋購入時(shí)價(jià)稅合計(jì)100萬元，則營(yíng)改增之前應(yīng)交轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅為56640元，營(yíng)改增之后應(yīng)交47276元，足足節(jié)省了9364元。
二、計(jì)稅金額的計(jì)算公式修改導(dǎo)致計(jì)稅金額降低了，所計(jì)繳的稅金減少了
營(yíng)改增后，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤(rùn)率）×核定利潤(rùn)率。
假設(shè)某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營(yíng)改增前的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，核定利潤(rùn)率為15%，當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)支出為50萬元，應(yīng)納稅所得額=50/(1-5%-15%)=62.5萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=62.5*15%*25%=2.3438萬元；營(yíng)改增后應(yīng)納稅所得額=50/(1-15%)=58.82萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=58.82*15%*25%=2.2058萬元，營(yíng)改增后企業(yè)所得稅減少0.138萬元。
三、計(jì)算土地增值稅的收入變?yōu)椴缓鲋刀愂杖?，但?shí)際稅負(fù)并不是簡(jiǎn)單的“一減了之”
財(cái)稅﹝2016﹞ 43號(hào)文件對(duì)土地增值稅的規(guī)定為：“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目”。雖然變?yōu)椴缓鲋刀愂杖朕D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入降低了，但“營(yíng)改增”后繳納的增值稅不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除，而營(yíng)業(yè)稅能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。同時(shí)扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，同樣以不含稅金額計(jì)入扣除項(xiàng)目，扣除項(xiàng)目金額同樣減少。從而影響土地增值率。
可見，“營(yíng)改增”后納稅人雖然因轉(zhuǎn)讓收入不含稅而比“營(yíng)改增”前下降，但是增值稅不再計(jì)入與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金，開發(fā)成本也因同樣原因而下降，且因此而導(dǎo)致可扣除的費(fèi)用限額和加計(jì)扣除金額下降，因此土地增值率和土地增值額可能會(huì)有所上升，導(dǎo)致土地增值稅增加。
全面營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)成本會(huì)帶來影響，大家分析稅務(wù)成本時(shí)要注意到這一點(diǎn)。
