4月13日，李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定在去年已適當(dāng)降低失業(yè)、工傷和生育三項(xiàng)社保費(fèi)率基礎(chǔ)上，階段性降低企業(yè)社保繳費(fèi)費(fèi)率和住房公積金繳存比例，為市場(chǎng)主體減負(fù)、增加職工現(xiàn)金收入。 那么，繳存社保比例下調(diào)對(duì)免征個(gè)人所得稅有哪些影響呢？
繼總理在今年兩會(huì)答記者問時(shí)明確表示各地可根據(jù)實(shí)際情況階段性地、適當(dāng)?shù)叵抡{(diào)"五險(xiǎn)一金"繳存比例后，4月13日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2016年5月1日起兩年內(nèi)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金政策進(jìn)行調(diào)整。
一、5月1日起降低社保公積金繳存比例
會(huì)議明確，從2016年5月1日起兩年內(nèi):
一是對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過20%的省份，將繳費(fèi)比例降至20%;單位繳費(fèi)比例為20%且2015年底基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)超過9個(gè)月的省份，可以階段性降低至19%。
二是將失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率由現(xiàn)行的2%階段性降至1%—1。5%，其中個(gè)人費(fèi)率不超過0。5%。上述兩項(xiàng)措施的具體方案由各省(區(qū)、市)確定。
三是規(guī)范住房公積金繳存比例，對(duì)高于12%的一律予以規(guī)范調(diào)整，同時(shí)由各省(區(qū)、市)結(jié)合實(shí)際，階段性適當(dāng)降低住房公積金繳存比例;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)除可 降低繳存比例外，還可依法申請(qǐng)緩繳公積金，待效益好轉(zhuǎn)后再提高繳存比例或恢復(fù)繳存并補(bǔ)繳緩繳的公積金。初步測(cè)算，采取以上措施每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1000 多億元。
二、2015年已多次下調(diào)社保繳費(fèi)費(fèi)率
人社部、財(cái)政部在2015年2月發(fā)布《關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)[2015]24號(hào))決定，從2015年3月1日起，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率 暫由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%降至2%，單位和個(gè)人繳費(fèi)的具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。在省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)，單位及職工的費(fèi)率應(yīng)當(dāng) 統(tǒng)一。
人社部和財(cái)政部在2015年7月聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于調(diào)整工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》，通過調(diào)整完善工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，實(shí)現(xiàn)"總體降低"的目標(biāo)要求:一是最低行業(yè)基準(zhǔn) 費(fèi)率由0。5%降至0。2%，最高行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率由2%降至1。9%;二是政策平均費(fèi)率由1%左右降至0。75%左右，降低0。25個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)際平均費(fèi)率 從目前的0。9%左右降至0。7%左右，降低0。2個(gè)百分點(diǎn)。自2015年10月1日起施行。
人社部此前還公布了《關(guān)于適當(dāng)降低生育保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》，《通知》規(guī)定，生育保險(xiǎn)基金合理結(jié)存量相當(dāng)于6至9個(gè)月待遇支付額。凡是統(tǒng)籌地區(qū)基金累計(jì)結(jié)余超過9個(gè)月支付額的，都應(yīng)下調(diào)生育保險(xiǎn)基金費(fèi)率，調(diào)整到用人單位職工工資總額的0。5%以內(nèi)。
三、社保公積金涉及的免征個(gè)人所得稅問題
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]10號(hào))規(guī)定:
企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;
個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[2005]5號(hào))等規(guī)定精神:
單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
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