個人所得稅的定義為“個人取得的各項所得征收的所得稅”。那么個人所得稅免稅項目有哪些呢？個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)又是怎樣的呢？接下來卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹。
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼、及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
工資、薪金所得實行按月計征的方法。所以工資、薪金所得以個人每月全部收入額減除免稅項目和法定3500元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-免稅項目-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
一、個人所得稅免稅項目
①獨生子女費；
②托兒補助費；
③符合條件的社會保險費和住房公積金：就是人們所講的“五險一金”：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”不交納個人所得稅。由于工傷保險費和生育保險費只需企業(yè)繳費，職工個人不繳費，所以站在職工個人角度講就是“三險一金”了，個人負(fù)擔(dān)的“三險一金”也屬于免稅項目。
“五險一金”遵循收付實現(xiàn)制在稅前扣除，反是沒有實際扣除繳納的不能享受免稅，另外五險一金必須是存入國家規(guī)定的指定賬戶才能享受免稅，凡是以現(xiàn)金形式計發(fā)的不能享受免稅（如有些單位以現(xiàn)金發(fā)放的住房補貼費就屬于征稅范圍）。
社會保險費中的企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險費）和補充醫(yī)療保險費不屬于免稅項目，如何納稅在以下單獨說明；
④福利費、救助金、救濟(jì)金：
這些項目在民間是比較有爭議的，主要由于福利費中有許多項目不是免稅的，如“月餅稅”在2011年中秋節(jié)期間被網(wǎng)絡(luò)煤體炒的沸沸揚揚，但稅務(wù)機(jī)關(guān)人員給出 的解釋是：按照《個人所得稅法實施條例》，各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅確實在繳稅范圍內(nèi)，需要將月餅的市場價值加入到員工的工資內(nèi)申報繳稅。中華幾千年傳統(tǒng) 節(jié)日為職工放發(fā)慰問品在稅法中不屬于福利費范圍而需要繳稅，表面上看“合法并不合理，更不合情”，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)征收“福利稅”確實存在一定的困難。從另一 方面來說，月餅、粽子等實物福利，可能有單位中秋節(jié)給職工發(fā)上千元購物券，名義上是發(fā)月餅，實則為逃稅。
稅法規(guī)定不屬于免稅福利費范圍的主要有：超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；以及雖沒有超出規(guī)定范圍但支付給本單位職工人人有份的補貼、補助；以及單位為個人購買的汽車、住房、電器等不屬于臨時性的困難補助性質(zhì)的支出；
⑤差旅費津貼、誤餐補助：
這里的差旅費津貼、誤餐補助是指因公出差實際發(fā)生的交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，“財行[2006]313文件”規(guī)定，交通費和住宿費憑票報銷， 伙食補助費和公雜費實行定額包干，不實行定額包干企業(yè)可在規(guī)定定額內(nèi)據(jù)實報銷。我段管理人員的差旅費，施工人員的流動津貼就屬于定額包干補助費；
個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得公務(wù)用車、通信補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅（“國稅發(fā) [1999]58號”規(guī)定）。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級地方稅務(wù)局測算上報省級人民政府批準(zhǔn)實施。但山西省沒有下發(fā)文件規(guī)定，按稅法規(guī)定管理人員憑票報銷 通信費可以免征個稅。
目前天津、北京、山東、浙江等省規(guī)定了通信補貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)（300元至500元）。目前黑龍江、吉林、遼寧、大連、西藏等省市規(guī)定了公務(wù)用車的扣除標(biāo) 準(zhǔn)。但山西省沒有規(guī)定，按稅法規(guī)定以各種形式的公務(wù)車補貼，均按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，可以按補貼金額的30%比例在企業(yè)所得稅前列 支。
對于本條規(guī)定，本人在《2009年晉中市地方稅局企業(yè)所得稅匯算清繳答疑會》中，稅務(wù)工作人員明確指明從2010年開始晉中市終止公務(wù)用車、通信補貼收入的個人所得稅免稅及企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
⑥個人領(lǐng)取原提存的住房公積金和各項保險費；
⑦執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
⑧個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；
⑨達(dá)到退休年齡的高級專家（享受政府津貼的專家、學(xué)者），其延長退休期間的工資、薪金所得；
⑩省級政府、軍級以上單位，以及外國、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
二、個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是稅法核定的個人每月的生計費用，我國目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)為3500元，但不能滿足廣大民眾的意愿，有人提出應(yīng)該為5000至8000元，還有人 提出應(yīng)與GPI（消費物價指數(shù)）掛鉤。收于稅法具有“無償性、強(qiáng)制性、固定性”的特點，不是大眾的“習(xí)慣性”法律，制定法律者要綜合考慮國家及人民的需要。
外籍人員、華僑和港澳臺胞人員取得屬于我國稅法規(guī)定范圍收入繳納個人所稅時，適用每月4800元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“個人所得稅免稅項目”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
