別問(wèn)我中國(guó)稅收里面哪個(gè)稅種占比最高，當(dāng)然是增值稅啦。增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。話雖如此，許多蛙友對(duì)增值稅的了解卻并不多。那么增值稅是什么？增值稅發(fā)票如何抵扣？接下來(lái)卡寶寶小編將詳細(xì)為大家介紹增值稅抵扣方法。
一、增值稅的定義
增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額.
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.
二、增值稅抵扣方法
舉個(gè)例子說(shuō)明
某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2003年4月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：
(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù))3萬(wàn)元;
(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元;
(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元;
(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元;
(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用;
(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。
要求：
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額或期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
答案：
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+(3×7%)+1.36+[(42+2.1)×13%]-(1.36×2)=8.493(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=7.14-8.493-0.5=-1.853(萬(wàn)元)
(4)期末留抵稅額=1.853元
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“增值稅抵扣”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
