我國(guó)信用卡呆賬核銷制度研究

　　近年來(lái)我國(guó)信用卡業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)社會(huì)消費(fèi)、建設(shè)社會(huì)信用體系等方面均起到了積極的作用。另一方面，隨著總發(fā)卡量和信貸總額迅速增加，不良資產(chǎn)不斷沉淀，逾期賬款的歷史包袱始終存在。截至2009年9月底，我國(guó)貸記卡損失類透支余額已為49.48億元，同比增長(zhǎng)135%，當(dāng)前損失率[1]已上升到了2.48%。不斷累積的不良資產(chǎn)致使我國(guó)信用卡資產(chǎn)質(zhì)量數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。而目前所實(shí)行的呆賬核銷辦法并不完全適應(yīng)信用卡業(yè)務(wù)特點(diǎn)，信用卡不良資產(chǎn)不能及時(shí)、集中核銷，一定程度上已經(jīng)影響了信用卡產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　信用卡業(yè)務(wù)具有金額小、筆數(shù)多、持卡人數(shù)量龐大且分布分散的特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)上應(yīng)遵循“大數(shù)法則”，采取集中征信、集中審批、集中賬務(wù)處理、集中監(jiān)控、集中核銷的集約化運(yùn)營(yíng)模式。目前執(zhí)行的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》(2008年修訂版，以下稱管理辦法)的主要特點(diǎn)是，比照公司業(yè)務(wù)及一般抵押性貸款設(shè)置信用卡核銷條件，要求按照“嚴(yán)格核銷條件，確鑿證據(jù)、逐筆核銷”的原則申報(bào)、審批。因此，核銷時(shí)需要提供充足的證據(jù)逐筆證明“呆賬資質(zhì)”，操作難度大，耗費(fèi)成本高。對(duì)信用卡業(yè)務(wù)而言，繁瑣復(fù)雜的核銷程序和材料要求往往導(dǎo)致核銷成本大于核銷金額，影響商業(yè)銀行及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)處置，導(dǎo)致各行不良比率趨于升高，無(wú)法體現(xiàn)真實(shí)的損益情況。具體問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

　　(一)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)

　　比如，大部分信用卡呆賬核銷要經(jīng)過(guò)法院訴訟、公安立案等法定程序或連續(xù)追索兩年以上才符合核銷認(rèn)定條件，對(duì)于信用卡這種筆數(shù)多、金額小的業(yè)務(wù)來(lái)講，核銷門檻過(guò)高；又如，管理辦法未明確信用卡核銷可以適用于持卡人觸犯刑律被采取司法強(qiáng)制措施的情況，造成實(shí)踐中無(wú)法追索卻也無(wú)法核銷的困境。

　　(二)核銷程序復(fù)雜

　　根據(jù)目前呆賬核銷政策，呆賬核銷必須遵循嚴(yán)格的認(rèn)定條件和上報(bào)流程，需要向各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐筆逐項(xiàng)上報(bào)，不便于實(shí)施，操作性不強(qiáng)。

　　(三)核銷材料繁瑣、外部取證困難

　　一些呆賬核銷需分別獲取法院、工商行政管理部門、公檢法部門等單位出具的有關(guān)證明材料，發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得這些證明材料難度較大，成本甚至?xí)^(guò)擬核銷的賬戶透支金額。

　　(四)呆賬準(zhǔn)備計(jì)提沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中做法不一

　　首先，足額稅前提取專項(xiàng)準(zhǔn)備尚未落實(shí)，根據(jù)財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》規(guī)定，銀行按照五級(jí)分類足額提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備可計(jì)入當(dāng)期損益，但上述財(cái)政政策轉(zhuǎn)化為稅收政策還有一定距離。目前仍然只能在稅前提取1%的一般準(zhǔn)備，專項(xiàng)準(zhǔn)備只能在稅后提取。其次，呆賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異，各行對(duì)于“M0－M6”分類在逾期時(shí)點(diǎn)的計(jì)算上不盡相同，導(dǎo)致呆帳準(zhǔn)備計(jì)提的數(shù)額差異。另外對(duì)于準(zhǔn)備金計(jì)提基數(shù)是否包括利息也沒(méi)有明確規(guī)定。