單位2015年按照工資、薪金總額2.5%的比例準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，計提金額為100萬元，實際列支80萬元，是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十二條的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
因此，該公司2015年度實際發(fā)生的80萬元職工教育經(jīng)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，多計提的20萬元進(jìn)行納稅調(diào)增。
