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營(yíng)改增建筑業(yè)稅率:建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算

      

營(yíng)改增36號(hào)文件公布以來(lái),各路大師專(zhuān)家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了,但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn),因此整體稅負(fù)變化不大。


今天無(wú)意中計(jì)算了一下,當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來(lái)的稅負(fù)相等。


我的計(jì)算過(guò)程如下(只考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅):


假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目定價(jià)10000萬(wàn)元(含稅價(jià))


營(yíng)業(yè)稅=10000*3%=300萬(wàn)元


增值稅:


假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為X,則:


增值稅=10000/1.11*11%-X=990.99-X


如果營(yíng)改增前后稅負(fù)不變,則有:


990.99-X=300


得出:X=690.99萬(wàn)元


因此,可以得出如下結(jié)論:


1、該臨界點(diǎn)稅負(fù)需要的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)(含稅)的比例=690.99/10000=6.91%


因此,只有建筑企業(yè)能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)比例大于6.91%才會(huì)低于營(yíng)改增前的稅負(fù)。


2、如果企業(yè)能取得17%的材料進(jìn)項(xiàng),材料占比是多少呢?


假設(shè)建筑企業(yè)能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮):


材料(不含稅)=690.99/17%=4064.65萬(wàn)元


材料(含稅)=4064.65*1.17=4755.64萬(wàn)元


材料占項(xiàng)目定價(jià)的比例=4755.64/10000=47.55%


因此,只有當(dāng)17%稅率的材料大于47.55%(含稅)時(shí)稅負(fù)才會(huì)低于營(yíng)改增前。


建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)能否取得,將直接決定建筑行業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)變化。因此,建筑業(yè)對(duì)于項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易方式還是一般方式,需要結(jié)合項(xiàng)目情況及業(yè)主單位對(duì)增值稅專(zhuān)用的需要等進(jìn)行綜合考慮。從上述計(jì)算看,鋼構(gòu)企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)明顯降低,因?yàn)殇摌?gòu)企業(yè)的材料占了很大比例且基本都能取得17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。


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