我公司為外商獨資生產(chǎn)企業(yè),引進外國的商標與生產(chǎn)技術(shù)，是普通許可許可費用按銷售額的比例支付。在付許可費前要繳什么稅？稅率？在簽訂合同時要先備案嗎？
企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)第三條，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳企業(yè)所得稅稅率為10%。第五條 ，扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同(包括修改、補充、延期合同)之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》(見附件1)、合同復印件及相關(guān)資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。
增值稅方面：根據(jù)財稅【2013】106號文附件1第六條 ，中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。第十七條，境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。提供商標和生產(chǎn)技術(shù)使用權(quán)增值稅稅率為6%。
