營(yíng)改增納稅申報(bào)指引（一）——納稅申報(bào)基本規(guī)定
一、什么是納稅申報(bào)？
答：納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。
二、征管法對(duì)納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的？
答：根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
三、增值稅的納稅申報(bào)期限是怎樣規(guī)定的？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營(yíng)改增后北京地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報(bào)。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
提示：納稅申報(bào)期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。
小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的,營(yíng)改增后第一個(gè)申報(bào)期為7月。
四、納稅人不按期申報(bào)應(yīng)接受什么處罰？
答：按《征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
五、增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么？
答：一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開(kāi)票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報(bào)：納稅人通過(guò)一證通或CA證書(shū)登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開(kāi)票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提示：一般納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。
六、增值稅小規(guī)模申報(bào)流程是什么？
答：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開(kāi)票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報(bào)：納稅人通過(guò)一證通或CA證書(shū)登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開(kāi)票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
注意：1.小規(guī)模納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。
2.按季申報(bào)的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報(bào)月份只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報(bào)操作。
七、納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法自動(dòng)清卡是什么原因？
答：納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法清卡包括以下情況：
（一）一般納稅人“一窗式比對(duì)不通過(guò)”。原因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際開(kāi)具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)不一致；
（二）小規(guī)模納稅人“票表比對(duì)不通過(guò)”。原因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際開(kāi)票數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)不一致，
八、納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法自動(dòng)清卡怎么辦？
答：納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報(bào)資料、公章、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)進(jìn)行人工核實(shí)和處理。
九、什么是網(wǎng)上申報(bào)？怎樣辦理使用手續(xù)？
答：網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門(mén)電子申報(bào)網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無(wú)誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專(zhuān)用帳戶(hù)劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。
納稅人無(wú)需單獨(dú)申請(qǐng)開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)，可在辦理北京市法人一證通后，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載安裝“北京國(guó)稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)2.0”， 進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)。
十、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人？
答：網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：
（一）輔導(dǎo)期一般納稅人；
（二）逾期申報(bào)；
（三）辦理延期申報(bào)或緩繳稅款；
（四）比對(duì)不通過(guò)，需要強(qiáng)制清卡；
（五）因計(jì)算機(jī)、通訊線(xiàn)路故障等原因無(wú)法使用網(wǎng)上申報(bào)；
（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)提交后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤須到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充或修改申報(bào)數(shù)據(jù)的情況；
（七）其他情形。
十一、什么是法人一證通？怎樣辦理使用手續(xù)？
答：法人一證通身份認(rèn)證包含數(shù)字證書(shū)、電子印章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照電子副本等在內(nèi)，以USB-Key作為存儲(chǔ)介質(zhì)，實(shí)現(xiàn)一證通用的法人網(wǎng)上身份統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，涵蓋了質(zhì)監(jiān)、工商、稅務(wù)、社保等各主要政府部門(mén)的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字證書(shū)一證多用功能。
納稅人申請(qǐng)一證通數(shù)字證書(shū)時(shí)，需攜帶以下材料到一證通服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理證書(shū)申請(qǐng)。
（一）《北京一證通數(shù)字證書(shū)申請(qǐng)表》（一式兩份并加蓋公章）；
（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證任選其一的副本原件（如無(wú)三證需攜帶社保登記證原件或政府批準(zhǔn)頒發(fā)的其他證照原件）；
（三）經(jīng)辦人有效身份證原件，若攜帶其它有效身份證件需同時(shí)提供原件及復(fù)印件（加蓋公章）；
提示：為給用戶(hù)提供方便的證書(shū)服務(wù)，證書(shū)服務(wù)支持單位在全市各級(jí)政府辦事大廳、市地稅局辦稅服務(wù)場(chǎng)所等政府單位設(shè)立證書(shū)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)遍布全市16個(gè)區(qū)縣，納稅人可登陸北京法人一證通網(wǎng)站查詢(xún)。
十二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料？
答：增值稅一般納稅人申報(bào)需報(bào)送資料如下：
填寫(xiě)
表單 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料，2份
（注：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)發(fā)布的新報(bào)表）
提供
資料 其他資料
1.已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；
2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；
3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；
4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；
5.已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
6.納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
提示：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。
十三、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些？
答：包括以下內(nèi)容：
（一）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》，反應(yīng)納稅人本期納稅申報(bào)收入、稅款繳納總體情況，與申報(bào)附列資料相對(duì)應(yīng)。
（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）
（三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
（四）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě)，其他納稅人不填寫(xiě)。
（五）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額；建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時(shí)填寫(xiě)，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫(xiě)本表。
（六）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表），本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫(xiě)，其他納稅人不填寫(xiě)。
（七）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
（八）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》
（九）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫(xiě)。
（十）《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
其中：（四）-（九）項(xiàng)，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報(bào)送。
十四、一般納稅人收入如何填報(bào)？
答：（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當(dāng)中。
（二）一般納稅人開(kāi)具除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”當(dāng)中。
（三）一般納稅人取得的不開(kāi)票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開(kāi)具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開(kāi)票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開(kāi)票收入的，一窗式比對(duì)不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。
十五、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例1 ：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷(xiāo)售形成銷(xiāo)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)1萬(wàn)元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10–1 = 9萬(wàn)元。
例2 ：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷(xiāo)售形成銷(xiāo)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)10萬(wàn)元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報(bào)形成留抵稅額9萬(wàn)元。
十六、一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差怎么處理？
答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會(huì)造成附表一銷(xiāo)項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額存在誤差。誤差在1元以?xún)?nèi)的，允許納稅人正常申報(bào)。對(duì)由于四舍五入問(wèn)題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問(wèn)題，納稅人可以通過(guò)調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的1-8列對(duì)應(yīng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額解決。
十七、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料？
答：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需報(bào)送資料如下：
填寫(xiě)
表單 （注：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)發(fā)布的新報(bào)表）
提供
資料 無(wú)
提示：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。
十八、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些？
答：包括以下內(nèi)容：
（一）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)。
（二）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本附列資料由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。
十九、小規(guī)模納稅人收入如何填報(bào)？
答：（一）小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)代開(kāi)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當(dāng)中；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需將相應(yīng)代開(kāi)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當(dāng)中。
（二）小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具普通發(fā)票（銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第6行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票”當(dāng)中。
（三）小規(guī)模納稅人取得的不開(kāi)票收入（銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開(kāi)票收入，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開(kāi)票收入和申報(bào)收入實(shí)行票表比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開(kāi)票收入的，票表比對(duì)不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。
二十、營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額×征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）
例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷(xiāo)售取得含稅收入103萬(wàn)元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1+3%）×3%=3萬(wàn)元。
二十一、納稅人申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)有誤如何修改？
答：（一）征期內(nèi)，納稅人提交申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提交“撤銷(xiāo)申報(bào)表”的申請(qǐng)，或直接到國(guó)稅大廳當(dāng)面申請(qǐng)撤銷(xiāo)申報(bào)。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報(bào)表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤(pán)、公章、正確的申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)修改申報(bào)。
（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，納稅人需要憑稅控盤(pán)、公章、正確申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)做補(bǔ)充申報(bào)。
提示：納稅人網(wǎng)上申報(bào)只能提交后，不支持在線(xiàn)更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報(bào)后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報(bào)，在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報(bào)表。提交后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能申請(qǐng)撤銷(xiāo)申報(bào)重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。
二十二、納稅人如何繳納稅款？
答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：
（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書(shū)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行繳納稅款。
（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)。
二十三、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)？
答：納稅人開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：
（一）《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書(shū)》（三方協(xié)議）一式三份；
（二）開(kāi)戶(hù)許可證復(fù)印件；
（三）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、
提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶(hù)上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。
二十四、企業(yè)申報(bào)提示扣款不成功是什么原因，如何辦理？
答：對(duì)于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報(bào)提示扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開(kāi)戶(hù)銀行或通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢(xún)扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無(wú)需進(jìn)行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶(hù)存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題。納稅人可到稅務(wù)局前臺(tái)由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行手工繳稅。
注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶(hù)中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會(huì)發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢(xún)賬戶(hù)扣繳稅款情況。
二十五、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減怎么填寫(xiě)申報(bào)表？
答：營(yíng)改增納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：
（一）增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料（四）》第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”及《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”當(dāng)中。
（二）小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。
二十六、營(yíng)改增后納稅人開(kāi)具地稅發(fā)票，需要到哪里申報(bào)？如何申報(bào)？
答：營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日（特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。）
注意：納稅人開(kāi)具地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，需在國(guó)稅申報(bào)增值稅。
一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“開(kāi)具其他發(fā)票欄次”中（第3、4列）。
小規(guī)模納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，視不同業(yè)務(wù)分別填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”或第4行“銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄次中。
二十七、納稅人在營(yíng)改增之前已繳納營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)時(shí)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如何處理？
答：納稅人已在營(yíng)業(yè)稅期間繳納營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，2016年5月1日后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票適用上述業(yè)務(wù)的，可以無(wú)需申報(bào)繳納增值稅。
