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個(gè)人出租房屋代開專票的樣式和案例

      

1.政策規(guī)定


個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,可以由住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票


2.計(jì)算公式


個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收稅額計(jì)算公式如下:


稅額=含稅銷售額/(1+5%)×1.5%


金額=價(jià)稅合計(jì)-稅額


3.舉個(gè)例子


例如:某自然人出租住房取得含稅租金1 萬元。


原營業(yè)稅= 10000×1.5%= 150 元


現(xiàn)增值稅= 10000/(1+5%)×1.5% =142.86 元


金額=10000-142.86 =9857.14 元


4.特別提醒-開票金額


實(shí)務(wù)中,往往是給個(gè)人出租住房的稅后租金,為了便于稅金好處理,建議開票金額為:


開票金額-開票金額/(1+5%)×1.5%=個(gè)人出租住房的稅后租金


開票金額=個(gè)人出租住房的稅后租金/(1-1.5%/(1+5%))=1.014492754×個(gè)人出租住房的稅后租金


5.開票的樣子

 

 


(1)“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,“稅率”欄自動(dòng)打印“***”;


(2)“銷售方名稱”欄填寫代開地稅機(jī)關(guān)名稱;


(3)“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開發(fā)票地稅機(jī)關(guān)代碼;


(4)“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或電子稅票號(hào)碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫);


(5)備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。


(6)差額征稅代開發(fā)票,通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。


(7)納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票,“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼,“單位”欄填寫面積單位。


(8)按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的,“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格,備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格,實(shí)際成交含稅金額XX元”。


6.再次提醒:除了其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)和個(gè)人出租住房特殊情況,其他個(gè)人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。


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