一、稅負有可能下降
住宿業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，營改增后一般納稅人適用稅率為6%，看似提高一個百分點，但由于可抵扣項目較多，稅負可能會有較大下降。
住宿業(yè)企業(yè)（以下以酒店為例進行說明）的主要支出為房屋（購買或租賃）、裝修費用及人工。酒店購買的房屋、支付的房屋租金和裝修費用按照11%稅率抵扣，購進的家具、電器等按照17%稅率抵扣?？傊?，只要規(guī)劃得當，稅負會低于營業(yè)稅。但長期沒有接觸過增值稅的住宿企業(yè)要注意增值稅專用發(fā)票的取得，只有取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣進項稅額，住宿企業(yè)需要改變經(jīng)營模式，從正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供貨商處購貨，才能降低自己稅負。
如果住宿企業(yè)是小規(guī)模納稅人，則征收率為3%，也要低于營業(yè)稅。
因此，營改增對住宿企業(yè)是利好。
二、員工餐問題
酒店基本包吃包住，為員工提供三餐，應如何進行稅務處理。
（一）服務不視同銷售
財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱“《實施辦法》”）第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務?！?
酒店為員工提供三餐，屬于單位為聘用的員工提供服務，不視同銷售。
（二）購進貨物進項稅額轉(zhuǎn)出
《實施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)?！?
酒店購進的食材，用于員工餐部分，屬于集體福利，不得抵扣進行稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。
三、住宿費含早餐問題
大多數(shù)酒店的房費含早餐，這對于酒店來說不是什么問題，但對于支付住宿費的企業(yè)來說就有問題了。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。”企業(yè)發(fā)生的餐飲服務支出不能抵扣進項稅額，但住宿服務支出可以抵扣。員工出差入住酒店，取得酒店開具的增值稅專用發(fā)票，從理論上講，其中早餐部分屬于餐飲服務，不能抵扣進項稅額。那么問題來了，如何確認這部分進項稅額。
筆者認為，酒店房費含早餐既不屬于兼營，也不屬于混合銷售，而是相當于買贈行為，即購買住宿服務送餐飲服務，可否按照銷售折扣處理。根據(jù)《實施辦法》第四十三條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。”早餐費視為折扣額，酒店應在同一張發(fā)票上注明的，支付住宿費的企業(yè)該部分不能抵扣。但是問題又來了。
大多數(shù)酒店不對外經(jīng)營早餐，如何確定免費早餐的價格就成為難題。酒店很可能把早餐價格定的很低，以使入住企業(yè)能夠多抵扣住宿費。
四、多業(yè)經(jīng)營問題
按照《實施辦法》的定義，住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。
當前酒店的收入構(gòu)成主要為住宿收入、餐飲收入、娛樂收入、會議收入和銷售禮品收入。住宿收入、餐飲收入、娛樂收入按照6%稅率繳納增值稅，會議收入為會場的場租費，屬于不動產(chǎn)租賃服務，適用11%稅率繳納增值稅，銷售禮品屬于銷售貨物，適用17%稅率繳納增值稅。
對于酒店來說，銷售禮品雖然稅率較高，但銷售額較低，主要收入來源還是前四項收入。會議場租收入稅率明顯高于其他收入，營改增后，企業(yè)很可能降低場租價格，提高住宿或餐飲價格，以盡可能地少繳稅款。
對于入住酒店開會的企業(yè)來說，營改增前，在結(jié)算時酒店一般開具會議費發(fā)票，另附明細每項的收費。營改增后，企業(yè)支付的會議費中的餐飲費和娛樂費都不得抵扣進項稅額。但有些酒店入住后客人可以免費使用酒店內(nèi)的娛樂設施，如保齡球、臺球、卡拉OK等，這部分包含在住宿費中的娛樂支出也不能抵扣，但是，又遇到了如何劃分住宿費和娛樂費的問題。
營改增后，酒店很可能與入住企業(yè)聯(lián)合籌劃，將企業(yè)不能抵扣的餐飲服務和娛樂服務價格定得很低，將住宿價格定得很高，這對酒店來說沒有少繳稅款，但對入住企業(yè)來說可以多抵扣稅款。酒店可以以此為賣點吸引企業(yè)客戶。
