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無法抵扣發(fā)票的8種補(bǔ)救辦法

      

No1

專用發(fā)票"抵扣聯(lián)"若無法認(rèn)證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,但可用"發(fā)票聯(lián)"到主稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,將"發(fā)票聯(lián)"復(fù)印件作為抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳椤?

No2

增值稅一般納稅人將取得的專用發(fā)票"抵扣聯(lián)"丟失的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但如果丟失前已認(rèn)證相符,可用"發(fā)票聯(lián)"復(fù)印件作為"抵扣聯(lián)"留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認(rèn)證的,可用"發(fā)票聯(lián)"到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,將"發(fā)票聯(lián)"復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

No3

增值稅一般納稅人將取得的專用發(fā)票的"發(fā)票聯(lián)"和"抵扣聯(lián)"全部丟失的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但在丟失前已認(rèn)證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)"記賬聯(lián)"復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)"記賬聯(lián)"復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑"記賬聯(lián)"復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)審核同意后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

No4

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但可在自開具之日起180日內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng),經(jīng)稽核比對(duì)無誤后可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

No5

增值稅一般納稅人取得失控專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控專用發(fā)票后,一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。經(jīng)查屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

No6

經(jīng)認(rèn)證,專用發(fā)票有無法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符以及發(fā)票代碼、號(hào)碼不符等情形之一的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票,重新認(rèn)證通過后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)抵扣。

No7

經(jīng)認(rèn)證,專用發(fā)票有重復(fù)認(rèn)證、密文有誤或納稅人識(shí)別號(hào)有誤或?qū)S冒l(fā)票所列密文解譯后與明文不一致時(shí),其發(fā)票暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,待稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因,核實(shí)無誤后再申報(bào)抵扣。

No8

善意取得發(fā)票的抵扣。購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易,銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的,或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的,購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的,對(duì)購貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào))的規(guī)定處理。


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