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營改增:勞務(wù)派遣VS勞務(wù)外包,該怎么選?

      

 

卡寶寶小編終于可以給大家一個明確的答復(fù)了!

一 勞務(wù)派遣VS勞務(wù)外包


勞務(wù)派遣:


勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù),需簽訂三方協(xié)議。


勞務(wù)派遣受《勞動合同法》及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的約束。

 

勞務(wù)外包:


用人單位將部分崗位外包給勞務(wù)公司,并簽訂《人力資源服務(wù)合同》,用人單位無需管理勞動者。


勞務(wù)外包受《合同法》的約束。


二 增值稅


✔ 勞務(wù)派遣:可選擇按5%的征收率差額納稅


可選擇全額計稅:按收到的全部價款和價外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率,小規(guī)模納稅人按簡易征收3%征收率。


可選擇差額納稅:按收到的全部價款和價外費用,扣減代付的工資、五險一金,差額部分按簡易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。


一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差額計稅方式一致。


✔ 勞務(wù)外包:差額計稅


按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,銷售額不包括代付的工資及五險一金。


一般納稅人:可選擇簡易征收按5%的征收率


小規(guī)模納稅人:按簡易征收3%的征收率


總結(jié):對于一般納稅人而言,均可適用差額計稅方式,兩者增值稅稅負相同。對小規(guī)模納稅人而言,勞務(wù)外包的增值稅稅負較低。


整體稅負比營業(yè)稅時期下降。


(依據(jù):財稅〔2016〕47號、財稅[2016]36)

三 如何開發(fā)票?


開具增值稅專用發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票系統(tǒng),錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。


取得專票的企業(yè),可抵扣差額部分的進項稅額。


不管是哪種類型,人力資源公司收取的代發(fā)的工資和五險一金,都不能開專票,可以開普票。


注意:有些人會誤解分2張發(fā)票開具,代發(fā)的工資及五險一金開普票,差額部分開專票。實際上應(yīng)在同一張發(fā)票上開具。


(依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

四 合同怎么簽?


由于法規(guī)明確人力資源公司代付的工資及五險一金無需繳納增值稅,人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》、《勞務(wù)外包協(xié)議》應(yīng)注意以下幾點:


✔ 注明勞務(wù)派遣費用/勞務(wù)外包服務(wù)費;


✔ 注明支付給勞動者的工資、福利、社保、住房公積金;


✔ 約定發(fā)票條款

五 選擇哪一種?


勞務(wù)派遣主要有以下限制:


✔ 企業(yè)使用勞務(wù)派遣員工數(shù)量不得超過用工總量的10%


✔ 勞務(wù)派遣員工應(yīng)與本單位員工同工同酬


(依據(jù):《勞動合同法》第六十三條、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》)


由于勞務(wù)派遣的限制較多,且需要用人單位的管理,而兩者的增值稅稅負基本一致,建議企業(yè)使用勞務(wù)外包的方式,可規(guī)避法律風險。



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