卡寶寶小編終于可以給大家一個明確的答復(fù)了!
一 勞務(wù)派遣VS勞務(wù)外包
勞務(wù)派遣:
勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù),需簽訂三方協(xié)議。
勞務(wù)派遣受《勞動合同法》及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的約束。
勞務(wù)外包:
用人單位將部分崗位外包給勞務(wù)公司,并簽訂《人力資源服務(wù)合同》,用人單位無需管理勞動者。
勞務(wù)外包受《合同法》的約束。
二 增值稅
✔ 勞務(wù)派遣:可選擇按5%的征收率差額納稅
可選擇全額計稅:按收到的全部價款和價外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率,小規(guī)模納稅人按簡易征收3%征收率。
可選擇差額納稅:按收到的全部價款和價外費用,扣減代付的工資、五險一金,差額部分按簡易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差額計稅方式一致。
✔ 勞務(wù)外包:差額計稅
按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,銷售額不包括代付的工資及五險一金。
一般納稅人:可選擇簡易征收按5%的征收率
小規(guī)模納稅人:按簡易征收3%的征收率
總結(jié):對于一般納稅人而言,均可適用差額計稅方式,兩者增值稅稅負相同。對小規(guī)模納稅人而言,勞務(wù)外包的增值稅稅負較低。
整體稅負比營業(yè)稅時期下降。
(依據(jù):財稅〔2016〕47號、財稅[2016]36)
三 如何開發(fā)票?
開具增值稅專用發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票系統(tǒng),錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
取得專票的企業(yè),可抵扣差額部分的進項稅額。
不管是哪種類型,人力資源公司收取的代發(fā)的工資和五險一金,都不能開專票,可以開普票。
注意:有些人會誤解分2張發(fā)票開具,代發(fā)的工資及五險一金開普票,差額部分開專票。實際上應(yīng)在同一張發(fā)票上開具。
(依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)
四 合同怎么簽?
由于法規(guī)明確人力資源公司代付的工資及五險一金無需繳納增值稅,人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》、《勞務(wù)外包協(xié)議》應(yīng)注意以下幾點:
✔ 注明勞務(wù)派遣費用/勞務(wù)外包服務(wù)費;
✔ 注明支付給勞動者的工資、福利、社保、住房公積金;
✔ 約定發(fā)票條款
五 選擇哪一種?
勞務(wù)派遣主要有以下限制:
✔ 企業(yè)使用勞務(wù)派遣員工數(shù)量不得超過用工總量的10%
✔ 勞務(wù)派遣員工應(yīng)與本單位員工同工同酬
(依據(jù):《勞動合同法》第六十三條、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》)
由于勞務(wù)派遣的限制較多,且需要用人單位的管理,而兩者的增值稅稅負基本一致,建議企業(yè)使用勞務(wù)外包的方式,可規(guī)避法律風險。