買(mǎi)稅賣(mài)稅產(chǎn)生的原因如下所示：
1．地方稅務(wù)官員個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)
微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的建立是基于“合乎理性的人”的假設(shè)，即“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件?！敖?jīng)濟(jì)人”被規(guī)定為經(jīng)濟(jì)生活中的一般的人抽象，其本性被假設(shè)為是利己的。“經(jīng)濟(jì)人”在一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為都是合乎所謂的理性的，即都是以利己為動(dòng)機(jī)，力圖以最小的經(jīng)濟(jì)代價(jià)去追逐和獲得自身的最大的經(jīng)濟(jì)利益。
為了增加稅收收入，上級(jí)稅收機(jī)關(guān)采用“基數(shù)加增長(zhǎng)”或“以支定收”來(lái)制定稅收任務(wù)指標(biāo)，并以指令性計(jì)劃逐級(jí)下達(dá)，分解到各地方稅務(wù)部門(mén)，相應(yīng)地，各地方稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)一系列獎(jiǎng)懲措施促進(jìn)任務(wù)有效完成，因此稅收指標(biāo)的完成常常成為各級(jí)政府部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)的重要指標(biāo)，以及分配財(cái)政收入的重要依據(jù)。
地方稅務(wù)官員既是被委托某種特殊權(quán)力的執(zhí)政人，也是經(jīng)濟(jì)生活中的一般的經(jīng)濟(jì)人。作為執(zhí)政人，他們必須履行其職責(zé)，按時(shí)完成稅收任務(wù)；作為經(jīng)濟(jì)人，他們必然試圖利用其特殊權(quán)力，以最小的經(jīng)濟(jì)代價(jià)去追逐并獲得自身的最大的經(jīng)濟(jì)利益。一部分地方政府官員、地方稅務(wù)官員斗膽冒天下之大不韙，采取一些違法方式，如“買(mǎi)稅賣(mài)稅”，以期完成稅收任務(wù)指標(biāo)，又可獲得部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)，增加工作業(yè)績(jī)?？赏呱瓤煊质∈?，何樂(lè)而不為?
同時(shí)，在“買(mǎi)稅賣(mài)稅”中存在著各種交易成本，卻作為征收成本費(fèi)用計(jì)人地方稅務(wù)部門(mén)的帳目，而對(duì)于“買(mǎi)稅賣(mài)稅”的受益者地方稅務(wù)官員并未實(shí)際支付，只是把大筆不義之財(cái)盡收囊中。這便充分體現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)人特性。
可以說(shuō)“政府官員、地方稅務(wù)官員本是經(jīng)濟(jì)人”是導(dǎo)致“買(mǎi)稅賣(mài)稅”出現(xiàn)的內(nèi)在動(dòng)因。因而上級(jí)主管部門(mén)在考核和評(píng)定各級(jí)政府工作情況，下達(dá)工作計(jì)劃，不可忽視政府官員、地方稅務(wù)官員作為經(jīng)濟(jì)人所具有的特性。
2．利益權(quán)衡的結(jié)果
設(shè)某一地方稅務(wù)官員的年工資總額為w，若完成上級(jí)主管部門(mén)稅收任務(wù)指標(biāo)年終可得獎(jiǎng)金為△W。否則扣工資△W，假定他完成稅收任務(wù)指標(biāo)的概率為P1(1>P1>0)，則該稅務(wù)官員預(yù)期正常收入R為：
R=W+P1△W+(1一P1)(-△W)
=W+(2P1一1)△W (2—1)
若他想通過(guò)“買(mǎi)稅”方式完成稅收任務(wù)指標(biāo)。除了獲得△W獎(jiǎng)金。還可能得到一定額收外收入E。當(dāng)他的這一違法行為未被查出。他的收入為W+△W+E；如果被查出，將被開(kāi)除并處于Cl罰款，假定他被查出的概率為P2(1>P2>0)，則該稅務(wù)官員進(jìn)行“買(mǎi)稅”的預(yù)期收入R’為：
R’=(1一P2)(W+△W+E)一P2Cl (2—2)
該稅務(wù)官員將權(quán)衡R’與R，判定AR，確定自己是否鋌而走險(xiǎn)。
△R=R—R’
=-P2Cl—P2W+(2一P2一2P1)△W+(1一P2)E (2—3)
在公式(2—3)左右兩邊分別對(duì)Pl，P2，W，Cl，△W，E求偏導(dǎo)。
