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關(guān)于出口退稅率為零的貨物,是視同內(nèi)銷征稅還是是免稅呢?

      

目前,我國(guó)出口貨物的稅收政策主要有三種形式:

1、出口免稅并退稅

2、出口免稅不退稅

3、出口不免稅也不退稅

出口退稅率為零的貨物,根據(jù)不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個(gè)政策。

出口貨物增值稅出口退稅率為零,屬于國(guó)家明確取消出口退(免)稅的貨物。

 

根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第七條第一項(xiàng)的規(guī)定,出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物],適用增值稅征稅政策。

 

但實(shí)際操作中,有兩種情況:

一種情況是適用免稅不退稅政策,增值稅按免稅處理

另一種情況是適用不免稅不退政策,增值稅視同內(nèi)銷處理

 

但具體如何判斷呢?

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站的出口退稅率查詢模塊,目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計(jì)量單位和增值稅退稅率。建議企業(yè)利用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行查詢確認(rèn)。

具體操作方法,進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→系統(tǒng)維護(hù)→代碼維護(hù)→海關(guān)商品碼,搜索出口退稅率是0的商品,根據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)說(shuō)明顯示,特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”,是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”,是免稅。

一般來(lái)說(shuō),若特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”,征稅稅率為0的,按免稅處理;若特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。因出口貨物退稅率為零情況比較特殊,參考廣州國(guó)稅12366的意見(jiàn),建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè),提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅處進(jìn)一步確認(rèn),避免處理錯(cuò)誤帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 

卡寶寶溫馨提醒:

另外,需要注意的是,根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理,視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。


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