自稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》后，很多蛙友對收購企業(yè)股權(quán)將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征收存在很多疑問，今天卡寶寶小編將給大家詳細(xì)介紹。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個人所得稅問題公告如下：
收購企業(yè)股權(quán)將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題一、
1名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈 余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下 同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：
（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。
例：甲企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)總計7500萬，負(fù)債3800萬，所有者權(quán)益3700萬，其中股本為1000萬，未分配利潤2200萬，盈余公 積200萬，資本公積300萬，自然人張某與李某分別收購甲企業(yè)的60%與40%的股權(quán)，收購后用未分配利潤2200與資本公積300轉(zhuǎn)增資本。如下圖
個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題解讀
如：張某與李某的收購價格為3900萬，即張某不低于2220萬（3700萬*60%）與李某不低于1480萬（3700*40%），張某與李某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。
（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;
接上例：如收購價格為1500萬，1500-1000=500的部分不征個人所得稅。
對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
接上例：應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”交個稅｛2500-（1500-1000）｝*20%=400萬，張某應(yīng)交個人所得稅400*60%=240萬，李某應(yīng)交個人所得稅400*40%=160萬元
新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題解讀
接上例：現(xiàn)假定本次用于轉(zhuǎn)增的盈余積累是1200萬元；
要結(jié)轉(zhuǎn)的盈余積累2500萬中，有500萬是免稅的，2000萬是應(yīng)稅的，因只轉(zhuǎn)1200萬的盈余積累，所以要先從應(yīng)稅的2000萬中轉(zhuǎn)，交個稅。即1200*20%=240萬，張某與李某分別按比例確認(rèn)應(yīng)交的個人所得稅。
假定本次用于轉(zhuǎn)增的盈余積累是2150萬元；
應(yīng)交的個人所得稅為2000*20%=400萬，張某與李某分別按比例確認(rèn)，另150屬于500中的免稅部分，不用交個稅。
收購企業(yè)股權(quán)將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題二、
新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費。
接上例：2015年9月30日甲企業(yè)所有者權(quán)益為5000萬，張某將其60%的股權(quán)出售，價格為3200萬。（暫不考慮印花稅）
張某應(yīng)交個人所得稅為（3200-1500*60）*20%=460萬元。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“收購企業(yè)股權(quán)將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
