別問(wèn)我中國(guó)稅收里面哪個(gè)稅種占比最高,當(dāng)然是增值稅啦。增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。話雖如此,許多蛙友對(duì)增值稅的了解卻并不多。那么增值稅是什么?增值稅優(yōu)點(diǎn)與特點(diǎn)又是什么呢?接下來(lái)卡寶寶小編將詳細(xì)為大家介紹增值稅優(yōu)點(diǎn)與特點(diǎn)。
一、什么是增值稅?增值稅的定義
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”,是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額,是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值,相當(dāng)于活勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值額。
從最終產(chǎn)品消費(fèi)的角度看,商品從生產(chǎn)到流通過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的增加值之和,即為最終產(chǎn)品的價(jià)值。由于增值額在具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中計(jì)算較為困難,在使用增值額計(jì)算增值稅的實(shí)際操作上大都采用間接計(jì)算辦法,即以商品銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù),同時(shí)允許從稅額中扣除上一道已經(jīng)繳納的稅款,借以實(shí)現(xiàn)按增值因素增稅的原則。
二、增值稅的主要特點(diǎn)
(1)由企業(yè)主繳納。
(2)分階段征收,增值稅在商品的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向企業(yè)主征收。
(3)稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)。雖然增值稅是向企業(yè)主征收,但企業(yè)主在銷(xiāo)售商品時(shí)又通過(guò)價(jià)格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié),最后由最終消費(fèi)者承擔(dān)。
(4)實(shí)行扣除已征稅 款制度。在計(jì)算企業(yè)主應(yīng)納稅款時(shí),要扣除商品在 以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款,從世界各國(guó)來(lái)看,一般都實(shí)行憑購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行抵扣。
(5)實(shí)行比例稅率。
(6)實(shí)行價(jià)外稅制度,銷(xiāo)售價(jià)格中不包含增值稅稅額。
三、增值稅的主要優(yōu)點(diǎn)
(1)能夠避免重復(fù)征稅,充分貫徹公平稅負(fù)的原則。以往按商品銷(xiāo)售收人全額征收的流轉(zhuǎn)稅(如工商統(tǒng)一稅、產(chǎn)品稅),商品每經(jīng)過(guò)一個(gè)生產(chǎn)流匯環(huán)節(jié),就要按其銷(xiāo)售收人全額征收一道流轉(zhuǎn)稅。由于不能扣除已征稅款,所以同一種商品,經(jīng)過(guò)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)少的總收負(fù)擔(dān)就比較輕;經(jīng)過(guò)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)多的,稅收負(fù)擔(dān)就重。從企業(yè)角度來(lái)看,全能廠生產(chǎn)出的商品,從原材料到法經(jīng)商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)少,因此稅負(fù)比較輕;專(zhuān)業(yè)廠生產(chǎn)商品,從原材料到零部件再到最終商品,需要經(jīng)過(guò)幾個(gè)甚至更多的廠家,生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)多,因此相對(duì)來(lái)說(shuō)稅負(fù)比較重。實(shí)行增值稅后,商品在以前生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)所繳納的稅款能夠得到抵扣,不論商品經(jīng)過(guò)多少生產(chǎn)流通環(huán)節(jié),它所負(fù)擔(dān)的增值稅都是固定不變的,這樣就能夠做到稅負(fù)公平。因此,增值稅一般被認(rèn)為是中性稅種,能較好體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則,有利于企業(yè)間在同等條件下進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng),使自然資源和勞動(dòng)力達(dá)到最佳配置。
(2)有利于發(fā)展對(duì)外貿(mào)易。為了使出口產(chǎn)品在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位,世界上許多國(guó)家都實(shí)行出口退稅制度,即把出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)所繳納的稅款在產(chǎn)品出口時(shí)全部退還給出口單位,使產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格進(jìn)人國(guó)際市場(chǎng)。增值稅實(shí)行了扣除已征稅款制度后,商品的稅率真正體現(xiàn)它的稅負(fù),按照稅率退稅,能使稅款退得干凈、徹底,不會(huì)出現(xiàn)多退或少退的現(xiàn)象。這樣既鼓勵(lì)了產(chǎn)品的出口,又不會(huì)使國(guó)家財(cái)政遭受損失。對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品,也要按增值稅稅率征收一道增值稅,這樣可以使進(jìn)口產(chǎn)品負(fù)擔(dān)和國(guó)內(nèi)產(chǎn)品相同的稅負(fù),有利于民族工業(yè)的發(fā)展。
(3)有利于穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收入。我國(guó)1994年稅制改革前實(shí)行的工商統(tǒng)一稅、產(chǎn)品稅,商品所負(fù)擔(dān)稅款的多少往往取決于它所經(jīng)過(guò)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的多少;另一方面,當(dāng)企業(yè)間實(shí)行聯(lián)合時(shí),稅收收入就會(huì)相應(yīng)減少。實(shí)行增值稅后,稅收征管比以前更加嚴(yán)密,稅收收入也不會(huì)因商品流通環(huán)節(jié)變化和企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化而產(chǎn)生波動(dòng),有利于財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定:從1994年1月1日起。我國(guó)對(duì)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物以及提供加工和修理、修配勞務(wù)征收增值稅。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“什么是增值稅”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息,請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊,歡迎您的分享討論。